Решение № 2А-3863/2025 2А-3863/2025~М-3196/2025 М-3196/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-3863/2025

Дело № 2а-3863/2025 (УИД №12RS0003-02-2025-003484-49)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 14 августа 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать:

транспортный налог за 2021 год в размере 11500 руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 11500 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3321 руб. 40 коп.;

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 2284 руб. 67 коп.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1554 руб. 04 коп.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 792 руб. 16 коп.;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 86 руб. 25 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3862 руб. 95 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 2922 руб. 97 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1275 руб. 80 коп.;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 345 руб. 43 коп.;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 118 руб. 80 коп.;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период 01.01.2023 по 06.12.2023 в размере 10488 руб.86 коп. Также изложено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование иска указано, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица на основании ст.150 КАС РФ, ст.165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником катера АМУР-М, г.р.з Р40-50КП (с <дата>); моторной лодки Николь, г.р.з. Р96-68КЭ (с <дата>).

ФИО2 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права <дата>.

Также ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации пава <дата>.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

С 21.07.2006 по 04.02.2025 ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области, с 04.02.2025 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Марий Эл.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление №60372353 от 11.09.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2017 год сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление №53554177 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2018 год сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление №54837818 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2019 год.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление №44638212 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление №6630518 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год.

ФИО2 направлялось налоговое уведомление №87604449 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в срок по 01.12.2023.

В связи неуплатой налогов в установленные сроки 31.01.2019 налоговым органом сформировано требование №2474 об уплате налога на имущество физических лиц; 08.07.2019 налоговым органом сформировано требование №84526 об уплате транспортного налога и земельного налога; 30.01.2020 налоговым органом сформировано требование №27431 об уплате транспортного налога и земельного налога; 08.02.2020 налоговым органом сформировано требование №8443 об уплате налога на имущество физических лиц; 19.01.2021 налоговым органом сформировано требование №1414 об уплате транспортного налога; 09.02.2021 налоговым органом сформировано требование №4689 об уплате налога на имущество физических лиц; 15.12.2021 налоговым органом сформировано требование №106099 об уплате транспортного налога; 17.12.2021 налоговым органом сформировано требование №112206 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2017 год взыскана в рамках дела №2а-890/2019, задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана в рамках дела №2а-983/2020, задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана в рамках дела №2а-1068/2021.

Задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана в рамках дела №2а-282/2022, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана в рамках дела №2а-1338/2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год взыскана в рамках дела №2а-1068/2021.

Задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2017 год взыскана в рамках дела №2а-890/2019, задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскана в рамках дела №2а-983/2020.

В связи неуплатой налогов в установленный срок 23.07.2023 налоговым органом сформировано требование №52867 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пеней в общем размере 145654 руб. 01 коп. в срок до 16.11.2023. Данное требование направлено ФИО2 почтой 17.09.2023.

28.03.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №85 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы и пени (дело №2а-854/2024).

04.04.2024 мировым судьей судебного участка №85 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

02.05.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка №85 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области- мирового судьи судебного участка №96 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области судебный приказ от 04.04.2024 по делу №2а-854/2024 отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась в Автозаводской районный суд г.Тольятти Самарской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 Определением судьи Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области исковое заявление было оставлено без движения, установлен срок для устранения недостатков до 27.12.2024. В связи с тем, что в установленный срок недостатки устранены не были, определением судьи Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области 27.01.2025 административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области был возвращен.

С настоящим иском УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд 26.06.2025.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как был указано выше 02.05.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка №85 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области- мирового судьи судебного участка №96 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области судебный приказ от 04.04.2024 по делу №2а-854/2024 отменен.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца ФИО1, вся задолженность, которая предъявлена ко взысканию в настоящем административном иске, ранее взыскивалась по судебному приказу по делу №2а-854/2024, который был впоследствии отменен.

С настоящим иском УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд 26.06.2025, то есть с пропуском установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока для обращения с иском в суд.

Административный истец просит восстановить срок для обращения с административным иском в суд. В административном иске указывает, что после отмены судебного приказа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области обратилась в Автозаводской районный суд г.Тольятти Самарской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 Определением судьи Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области исковое заявление было оставлено без движения, установлен срок для устранения недостатков до 27.12.2024. В связи с тем, что в установленный срок недостатки устранены не были, определением судьи Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области от 27.01.2025 административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области был возвращен.

Суд, оценив доводы административного истца о пропуске срока на обращение в суд, не усматривает в обстоятельствах, изложенных в административном иске уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, поскольку контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов составляет главную задачу налоговых органов, что следует из положений статьи 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Для выполнения указанной задачи налоговым органам определена соответствующая компетенция, разработаны и внедрены специальные механизмы и практики для реализации полномочий в целях исполнения указанной задачи, включая налоговый контроль, взыскание недоимки, пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган, имея установленную законом обязанность и возможность обратиться с требованием в порядке искового производства в установленный срок, надлежащих мер по своевременному взысканию задолженности не предпринял.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 N 381-ОП установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Пропуск установленного законодательством срока для обращения с административным иском в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы, пеней по транспортному налогу за 2017-2021 годы, пеней по налогу на имущества физических лиц за 2017-2019 годы, пеней по земельному налогу за 2017-2018 годы, пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период 01.01.2023 по 06.12.2023.

При изложенных выше обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения иска и принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы, пеней по транспортному налогу за 2017-2021 годы, пеней по налогу на имущества физических лиц за 2017-2019 годы, пеней по земельному налогу за 2017-2018 годы, пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период 01.01.2023 по 06.12.2023, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 26 августа 2025 года.