Решение № 2А-1785/2024 2А-1785/2024~М-1607/2024 М-1607/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-1785/2024

Дело № 2а-1785/2024

УИД:66RS0011-01-2024-002196-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 05 декабря 2024 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.3-8).

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в срок, установленный законом. За неисполнение обязанности по уплате налога ей были начислены пени, которые до настоящего времени не уплачены.

В силу пункта 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее- ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.11.2005 по 07.12.2022 (л.д.21-22).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 10 487,78 руб., в том числе налог – 1 972,00 руб., пени – 8 515,78 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

1)Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьями 399 – 409 НК РФ ФИО1 в рассматриваемом периоде являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным в порядке, предусмотренном п.4 ст. 85 НК РФ, в собственности налогоплательщика в спорный налоговый период 2022 находились объекты недвижимого имущества:

-Квартира; №, ОКТМО №, <адрес> (л.д.17).

Расчет суммы налога указан в налоговом уведомлении от 01.08.2023 № по недвижимому имуществу - квартире № дома № по <адрес>, за 2022 г. срок владения составил 12 мес., доля в праве 1, налоговая ставка 0,17%, коэффициент к налоговому периоду 0,6, налоговая база 1 211 008,00 руб. (л.д.25).

Расчет налога выполнен в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, по вышеуказанному налоговому обязательству, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 о подлежащем к уплате имущественном налоге за 2022 г. (л.д.26).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1972,00 руб., не уплачен, включен в заявление о взыскании суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023 начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8515,78 руб., не обеспеченные мерами взыскания (ранее не взыскивались, включены в заявление о вынесении судебного приказа).

В связи с реализацией института единого налогового счета, пени с 01.01.2023 начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, включает пени в размере 8 515,78 руб., они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 23400,00 руб., (начисление пени в размере 6017,94 руб. в период с 25.01.2019 по 23.10.2022),

- Страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 26545,00 руб., (начисление пени в размере 6121,32 руб. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб., (начисление пени в размере 4386,23 руб. в период с 01.01.2020 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20318,00 руб., (начисление пени в размере 2659,29 руб. в период с 01.01.2021 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32448,00 руб., (начисление пени в размере 1886,84 руб. в период с 11.01.2022 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32222,74 руб., (начисление пени в размере 72,50 руб. в период с 23.12.2022 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4590,00 руб., (начисление пени в размере 1208,35 руб. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 5840,00 руб., (начисление пени в размере 1408,32 руб. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб., (начисление пени в размере 1028,65 руб. в период с 01.01.2020 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб., (начисление пени в размере 1102,83 руб. в период с 01.01.2021 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8426,00 руб., (начисление пени в размере 489,97 руб. в период с 11.01.2022 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8200,45 руб., (начисление пени в размере 18,45 руб. в период с 23.12.2022 по 31.12.2022),

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1841,00 руб., (начисление пени в размере 167,15 руб. в период с 02.12.2020 по 31.12.2022),

- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1885,00 руб., (начисление пени в размере 129,84 руб. в период с 02.12.2021 по 31.12.2022),

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1928,00 руб., (начисление пени в размере 14,46 руб. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 195 348,31 руб., в том числе пени 26 712,14 руб.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 26 712,14 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 167 858,44 руб., в том числе пени 42 866,80 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34 351, 02 руб.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024

Всего

в том числе пени

1

Постановление ст.47

1114

16.04.2019

34687.45

2302.45

2029.88

2

Постановление ст.47

1091

17.11.2020

36238.00

0

0

3

Постановление ст.47

301

09.03.2021

28841.73

97.73

97.73

4

Постановление ст.47

515

21.04.2022

41036.13

162.13

162.13

ИТОГО

2289.74

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст.48

132

18.08.2023

80110.26

32061.28

32061.28

ИТОГО

32061.28

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: 42 866,80 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 34 351,02 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 515,78 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

11.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-168636.17

300

7.5

-463.75

12.01.2023

13.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-168636.17

300

7.5

-84.32

14.01.2023

17.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-127600.04

300

7.5

-127.60

18.01.2023

19.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2

-127600.04

300

7.5

-63.80

20.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

185

-127570.04

300

7.5

-5900.11

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-127570.04

300

8.5

-795.19

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-127570.04

300

12

-1734.95

18.09.2023

05.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

18

-127570.04

300

13

-995.05

06.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

-127569.32

300

13

-1326.72

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-127569.32

300

15

-2104.89

02.12.2023

12.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-129541.32

300

15

-712.48

13.12.2023

13.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-125003.10

300

15

-62.50

14.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-125001.64

300

15

-250.00

18.12.2023

29.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

12

-125001.64

300

16

-800.01

30.12.2023

10.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

12

-124991.64

300

16

-799.95

ИТОГО

-16221.32

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024

-8786.55

Таким образом, в заявление включены:

- Налог на имущество физических лиц в размере 1972,00 руб. за 2022,

- Пени в размере 8515,78 руб. по состоянию на 10.01.2024.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, при наличии неисполненной суммы недоимки, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок (ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

По состоянию на 16.05.2023 (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 158752,98 руб., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанной суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности, в связи с чем, заявление о вынесении судебного приказа было составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № (л.д.27). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28).

Требование получено налогоплательщиком 18.05.2023, в срок, установленный требованием - до 15.06.2023, не исполнено (л.д.28).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок вынесения решения увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 08.08.2023 (л.д.29).

Решение о взыскании от 08.08.2023 № направлено налогоплательщику заказным письмом 14.08.2023 (л.д.30-37).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области 17.01.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть, в пределах установленного срока (л.д.64-65).

В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 1972,00 руб., пени в размере 8515,78 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ от 24.01.2024 №. Требования МИФНС России № 22 по СО удовлетворены (л.д.66).

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.67).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области от 12.07.2024 судебный приказ по делу№, отменен (л.д.15).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 16.05.2023 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно фактическим обстоятельствам дела, на момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, что подтверждается сведениями ЕНС.

Административное исковое заявление предъявлено в Красногорский районный суд 10.09.2024, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа 2а-234/2024.

Таким образом, срок давности взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц (1 972 руб.), пени (8 515 руб. 78 коп.), не пропущен.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 972 руб.,

- по пени в размере 8 515 руб. 78 коп. по состоянию на 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение 15 дней со дня получения лицами копии решения в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области.

Судья: Мартынюк С.Л.