Решение № 2А-39/2019 2А-39/2019~М-12/2019 М-12/2019 от 5 февраля 2019 г. по делу № 2А-39/2019

Дело № 2а-39/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 февраля 2019 года посёлок Большой ФИО1

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего - судьи Ботаева Б.Л.,

при секретаре Цекировой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2, как физическое лицо, является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Объектами налогообложения по перечисленным налогам являются: квартира, площадью 65,20 кв.м., с кадастровым номером 08:06:010112:221, и земельный участок, площадью 729 кв.м., с кадастровым номером 08:06:010112:13, расположенные по адресу: <адрес>. Однако свои обязанности по уплате данных налогов в установленный законом срок надлежащим образом не исполняла, несмотря на неоднократные требования налогового органа. В связи с чем, у неё образовалась задолженность за 2015-2016 годы на общую сумму 3 326 руб. 29 коп., из них по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 219 руб. 00 коп. (2015 г. – 1 513 руб. 00 коп., 2016 г. – 706 руб. 00 коп.) и пени по нему за 2016-2018 гг. в размере 23 руб. 76 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 069 руб. 00 коп. (2015 г. – 486 руб. 00 коп., 2016 г. – 583 руб. 00 коп.) и пени по этому налогу за 2016-2018 гг. в размере 14 руб. 53 коп. До настоящего времени данная задолженность административным ответчиком не погашена. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по указанным налогам и пеням на общую сумму 3 326 руб. 29 коп.

Представитель административного истца - временно исполняющий обязанности начальника МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО3, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Одновременно указал о поддержке административным истцом своей позиции, изложенной в административном иске.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав, что признает исковые требования в полном объеме.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится и в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектами налогообложения на основании пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности квартиру, а также земельный участок, которые расположены в пределах муниципального образования, являются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании и видно из материалов дела, ФИО2 является собственником квартиры, площадью 65,20 кв.м., с кадастровым номером 08:06:010112:221, и земельного участка, площадью 729 кв.м., с кадастровым номером 08:06:010112:13, которые расположены по адресу: <адрес>.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО2, в связи с неуплатой налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об имеющейся задолженности в сумме 2 012 руб. 33 коп., в том числе по налогам (сборам) 1 999 руб. 00 коп. Из них, недоимка и пени за 2015 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, составляют общую сумму 2 012 руб. 33 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о задолженности в сумме 3 577 руб. 77 коп., в том числе по налогам (сборам) 3 288 руб. 00 коп. Из них, недоимка и пени за 2017 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, составляют в общей сумме 3577 руб. 77 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год в сумме 1 999 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 1 289 руб. 00 коп.

Направление административному ответчику ФИО2 перечисленных налоговых уведомлений и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оснований сомневаться в представленных налоговым органом расчетах у суда не имеется, административный ответчик возражений относительно размера исчисленной задолженности по налогам также не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пеням, из них налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 219 руб. 00 коп. (2015 г. – 1 513 руб. 00 коп., 2016 г. – 706 руб. 00 коп.) и пени по нему за 2016-2018 гг. в размере 23 руб. 76 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 069 руб. 00 коп. (2015 г. – 486 руб. 00 коп., 2016 г. – 583 руб. 00 коп.) и пени по этому налогу за 2016-2018 гг. в размере 14 руб. 53 коп.; а всего 3 326 рублей (три тысячи триста двадцать шесть) рублей 29 (двадцать девять) копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через постоянное судебное присутствие Малодербетовского районного суда в поселке Большой ФИО1 Октябрьского района Республики Калмыкия.

Председательствующий Б.Л. Ботаев