Решение № 2А-1549/2018 2А-1549/2018~М-1532/2018 М-1532/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2А-1549/2018

Дело № 2а-1549/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 27 сентября 2018 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Роппеля А.А.,

при секретаре Пузиковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ленинске-Кузнецком гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

с участием административного ответчика ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения. Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год, их них: на страховую часть трудовой пенсии – 15 860 руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 111 руб. В связи с частичной оплатой сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год составляет 11 960 руб., по ФФОМС 2 346 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ, ФИО1 начислена пеня в размере 21 руб. 50 коп., из них: пени на страховую часть трудовой пенсии – 17 руб. 97 коп., пени в ФФОМС – 3 руб. 53 коп. Налоговым органом в адрес должника заказным письмом, <дата> было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов <номер>. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов и пени за 2017 год на общую сумму 14 327 руб. 50 коп., в том числе: задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии – 11 960 руб., пеня – 17 руб. 97 коп., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 2 346 руб., пеня – 3 руб. 53 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области в суд не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал. Указав на то, что Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ установлено, что подлежат списанию недоимки по страховым взносам за 2017 год и задолженность по пеням, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя. Дополнительно пояснив, что в <дата> он болел, в связи, с чем не осуществлял предпринимательскую деятельность, а потому оплачивать страховые взноса и пени не желает.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области недоимки по страховым взносам.

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи <дата>.

Межрайонная ИФНС России №2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным заявлением <дата>, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, срок для предъявления указанного требования в суд административным истцом не пропущен.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм задолженности по страховым взносам и пеней, что подтверждается расчетом задолженности.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 с <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Должник прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.1 ст.430 НК РФ, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.2 ст.1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона « О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2017 года установлен в размере 7 500 руб. в месяц.

В соответствии с п.п. 1,3 п.2 ст.425 Налогового кодекса РФ применяются следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 процента.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год составляет 23 400 руб. (7 500 руб. * 26%*12).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год составляет 4 590 руб. (7 500 руб. *5,1%*12).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно ( в ред.Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Таким образом, должник на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017 год:

- на страховую часть трудовой пенсии – 15 860 руб.

- на обязательное медицинское страхование – 3 111 руб.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом срока уплаты сумм страховых взносов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за нарушение сроков уплаты страховой части трудовой пенсии составляет 17 руб. 97 коп., пеня в ФФОМС – 3 руб. 53 коп.

Задолженность выставлена к уплате в требовании <номер> от <дата> с установленным сроком уплаты – <дата>.

Требование об уплате страховых взносов и пени направлялось должнику почтовым отправлением – заказным письмом с уведомлением о вручении, которое получено лично ответчиком <дата>. По истечению срока уплаты указанного в требовании, оплата в добровольном порядке ответчиком не произведена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ <номер> о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, который был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка <номер> Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области от <дата> в связи с тем, что ФИО1 представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

С учетом даты отмены судебного приказа, <дата> налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Установлено, что в срок, установленный в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пени, ФИО1 задолженность уплатил не в полном объеме (частично произведена оплата суммы задолженности по страховым взносам и по ФФОМС) в связи, с чем сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год составляет 11 960 руб., по ФФОМС 2 346 руб.

Учитывая изложенное, проверив правильность расчета задолженности по пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и ФФОМС, представленного административным истцом, суд находит его выполненным верно и приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО1 обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, доводы административного ответчика относительно необходимости списания недоимки по страховым взносам за 2017 расчетный период, задолженности по соответствующим пеням, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя не могут быть приняты судом во внимание, ввиду не правильного трактования административным ответчиком Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Так же не может служить основанием в отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований и доводы ФИО1 о неосуществлении в 2017 году предпринимательской деятельности по причине его болезни, а следовательно и возможности не оплачивать недоимку по страховым взносам и пени ввиду того, что только после утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит освобождение от уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 – 180; ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год в размере 11 960 руб. и пеню по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год по состоянию на <дата> в размере 17 руб. 97 коп. на расчетный счет <номер> ИНН:<номер> УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС № 2 по Кемеровской области) Банк: Отделение Кемерово БИК:<номер> ОКТМО: <номер>. КБК для уплаты задолженности по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии: <номер>, КБК для уплаты пени по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии: <номер>.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 346 руб. и пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по состоянию на <дата> в размере 3 руб. 53 коп. на расчетный счет <номер> ИНН:<номер> УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС № 2 по Кемеровской области) Банк: Отделение Кемерово БИК:<номер> ОКТМО: <номер>. КБК для уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: <номер>, КБК для уплаты пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: <номер>.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 573 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2018.

Судья: подпись А.А. Роппель

Подлинник документа находится в гражданском деле №2а-1549/2018 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области.