Решение № 2А-273/2019 2А-5484/2018 от 16 января 2019 г. по делу № 2А-273/2019

Мотивированное
решение изготовлено 22.01.2019 года Дело № 2а-273/2019

66RS0022-01-2018-001728-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 17 января 2019 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Останиной Л.В.,

с участием представителя административного ответчика, действующего по доверенности серии 66 АА номер № от 29.12.2017 г. сроком на три года ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обратилось к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 70 654 руб. 00 коп., пени в сумме 1690 руб. 43 коп.

В обоснование требований указано, главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации на физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, возложена обязанность по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от 25.09.2008 г. № 66/3, решением Думы Ачитского городского округа от 18.10.2007 г. № 39, решением Думы МО Красноуфимский округ от 30.10.2014 г. № 258, от 31.10.2013 г. № 149, от 31.01.2013 г. № 85, Решением Думы Артинского городского округа от 28.08.2014 г. № 41, Решением Думы Нижнесергинского городского поселения от 05.12.2013 г. № 20, Решением Думы городского поселения Верхние Серги от 22.11.2013 г. № 17, Решением Думы Дружининского городского поселения от 25.11.2013 г. № 17, от 25.11.2014 г. № 85, Решением Думы МО рабочий поселок Атиг от 19.11.2008 г. № 146, Решением Думы Кленовского сельского поселения от 28.11.2013 г. № 16, Решением Думы Михайловского МО от 23.11.2009 г. № 67, Решением Думы Бисертского ГО от 06.11.2013 г. № 42, установлены сроки уплаты земельного налога: за 2014 г. - не позднее 01.10.2015 г., за 2015 г. - не позднее 01.12.2016 г., за 2016 г. - не позднее 01.12.2017 г.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области исчислен и предъявлен ФИО2 к уплате земельный налог.

Объектом налогообложения являются принадлежащие налогоплательщику земельные участки:

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: <...>. Налоговая база 74 282,00 х налоговая, ставка 0,15 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 111.00 руб.;

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: <...>. Налоговая база 98 458,00 х налоговая ставками 0,15 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 148,00 рублей.

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: <...> №. Налоговая база 1 285 541,00 х налоговая ставка 1,5 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 19 253,00 руб.

- кадастровым номер №, расположенный по адресу: <...>. Налоговая база 74 250,00 х налоговая ставка 0, 15х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 111,00 рублей.

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: Свердловская обл., Красноуфимский р - н, <...>. Налоговая база 59 416,00 х налоговая ставка 0,15 х количество месяцев 12/12 сумма налога к уплате 89,00 рублей.

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: Свердловская обл., Красноуфимский р - н, с Юва, ул. Школьная. Налоговая база 74 288,00 х налоговая ставка 0, 15 х количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 111,00 руб.

- кадастровый номер №, расположенный по адресу Свердловская обл., Красноуфимский р-н, д. Сызги. Налоговая база 3 388 745,00 х налоговая ставка 1, 50 х количество месяцев 12/12 - сумма налога к уплате 50 831,00 рублей.

Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1 690,43 рублей.

Налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомления № № от 25.08.2016 г. с указанием объектов налогообложения и расчета предъявленного налога с предложением произвести уплату налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени от 17.11.2016 г. № №, от 22.12.2016 г. № №.

На дату подачи заявления налог и пени не уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 29.12.2017 г. мировым судьей судебного участка № 2 Березовского судебного района Свердловской области судебный приказ № 2а-330/2017 выданный 18.04.2017 отменен. Определение от 29.12.2017 г. об отмене судебного приказа направлено 10.01.2018 г., в налоговый орган поступило 13.02.2018 г. вх. № №, что не позволило налоговому органу своевременно обратиться с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Инспекцией пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ) в связи с чем, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика, действующий по доверенности ФИО1, административные исковые требования не признал, в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указал, что в нарушение требований ст. 69 НК РФ, налоговые уведомления, требования об уплате налога и пени административному ответчику не направлялись, и последним не получены.

Административным истцом не доказана обоснованность применения налоговой ставки в размере 1,5 % в отношении земельных участков, расположенных в д Сызги и административный ответчик полагает, что необходимо применять иную ставку.

Налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании задолженности предусмотренный ст. 48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 29.12.2017 г., следовательно, шестимерный срок обращения в суд истек 29.06.2018 г. Налоговый орган обратился в суд с административным иском только в 22.08.2018 г., то есть по истечении указанного срока.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В силу с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, № и №.

Административным истцом в материалы дела представлены налоговое уведомление № № от 25.08.2016 г., требования об уплате налога № № от 22.12.2016 г. и № от 17.11.2016 г., определение мирового судьи судебного участка № 2 Березовского судебного района Свердловской области об отмене судебного приказа от 18.04.2017 г. № № о взыскании ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Списками почтовых отправлений №№ №, №, и № со штампом почты подтверждено направление Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области в адрес ФИО2 налогового уведомления № № от 25.08.2016 г. и требований об уплате налога № № от 22.12.2016 г. и № № от 17.11.2016 г. по адресу: Свердловская область, г. Березовский, <...>.

Из приобщенных налоговым органом учетных данных налогоплательщика ФИО2 имеет регистрацию по месту жительства: <...>.

По информации отдела адресно-справочной работы ОУФМС России по Свердловской области в г. Березовском от 21.09.2018 г. административный ответчик ФИО2 с 09.08.2000 г. зарегистрирован по месту жительства по адресу: <...>.

Из объяснений представителя ответчика следует, что ФИО2 с 2000 г. фактически проживает по месту регистрации, какого-либо жилого помещения по адресу г. Березовский, <...> административный истец в пользовании не имеет, указанный адрес ему не известен.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оснований полагать, что процедура направления налоговых уведомлений и требований № № от 25.08.2016 г., № № от 22.12.2016 г. и № от 17.11.2016 г. налоговой инспекцией была соблюдена, не имеется, поскольку уведомления и требования об уплате налога были направлены заказными письмами не по месту регистрации ответчика, при этом адрес регистрации ответчика налоговому органу, на момент их направления, был известен.

При таких обстоятельствах суд отказывает в признании указанных выше документов достаточными для подтверждения факта уведомления ФИО2 о сумме задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку обязанность административным ответчиком по уплате налога не исполнена в связи с нарушением налоговым органом порядка уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего к уплате.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 70 654 руб. 00 коп., пени в сумме 1690 руб. 43 коп - отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: