Решение № 2А-1611/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-1611/2025

Дело №2а-1611/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-007457-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ю.В.Сидоренко,

при секретаре С.В.Анохиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО8 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

В адрес ФИО1 ФИО9 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность по пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 78382,08 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1240 руб., из которой:

- налог на имущество за 2022 год – 1240 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила: 516630,80 руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, перешедшие в ЕНС)+39,02 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-226367,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-33311,74 руб. (списана пеня ДД.ММ.ГГГГ)-177368,76 руб. (списана пеня ДД.ММ.ГГГГ-1240 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ)=78382,08 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 ФИО10 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 78382,08 руб.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 и его представитель по доверенности ФИО2 ФИО12 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика и его представителя имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. От представителя административного ответчика ФИО1 ФИО13.-ФИО2 ФИО14 поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому он просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу Почты России), с пропуском срока на 2 дня.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена административному истцу ДД.ММ.ГГГГ и получена ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного причины пропуска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд (несвоевременное получение копии определения мирового судьи), возможно признать уважительными, в связи с чем он подлежит восстановлению.

Разрешая административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 года включительно (пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1240 руб., из которой:

- налог на имущество за 2022 год – 1240 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 516630,80 руб., в том числе:

- НДФЛ – 839,86 руб.;

-НДС – 515790,94 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила: 516630,80 руб. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, перешедшие в ЕНС)+39,02 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-226367,24 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-33311,74 руб. (списана пеня ДД.ММ.ГГГГ)-177368,76 руб. (списана пеня ДД.ММ.ГГГГ-1240 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ)=78382,08 руб.

Как следует из решения Центрального районного суда города Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску ФИО1 ФИО15 к Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о признании требований незаконными, административные требования ФИО1 ФИО16 удовлетворены в полном объеме, требование Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере 305950,30 руб. признано незаконным.

В данном решении установлено, что недоимка по НДС, на которую начислена спорная пеня, оплачена налогоплательщиком в полном объёме в августе 2019 года. Спорная пеня начислена за период просрочки по ДД.ММ.ГГГГ. При этом сумма пени значительно превышала 3000 руб. В отношении данной пени с учётом сроков направления требования (не позднее 3-х месяцев с даты образования недоимки), его получения и исполнения (16 дней) по состоянию на 31.121.2022 был значительно пропущен 6-ти месячный срок на обращение в суд, в связи с чем оснований для её выставления в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № также не имелось.

В отношении пени по НДФЛ в сумме 839,86 руб. были приняты меры принудительного взыскания в судебном порядке-вынесен судебный приказ №, соответственно, данная сумма пени также не подлежала включению в оспариваемое требование. В отношении данной суммы, начисленной решением от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ также истекли сроки принудительного взыскания.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 ФИО17 задолженности по пени в размере 78343,06 руб.

Суд признаёт обоснованным расчет пени по налогу на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1240х16/300х15%=9,92 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1240х44/300х16%=29,10 руб.,

Всего 9,92 руб.+29,10 руб.=39,02 руб.

Суд признает обоснованной задолженность по пени по налогу на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,02 руб.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке задолженности по пени по настоящему административному делу, а также заявление, согласно которому ФИО1 ФИО18 просит приобщить к материалам дела № указанную квитанцию в подтверждение оплаты задолженности по пени по данному делу в сумме 39,02 руб., указывая, что оплата была погашена в полном объёме по данному делу.

Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ указанный платеж был зачтен в счет уплаты земельного налога за 2023 год в размере 39,02 руб.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России, свидетельствующий об исполнении ФИО1 ФИО19 обязанности по погашению задолженности по пени в размере 39,02 руб. в рамках административного дела № по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенные ДД.ММ.ГГГГ платежи нельзя признать платежами, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках указанного спора ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата задолженности по пени с направлением заявления, в котором указано, что им произведена оплата задолженности по административному делу № 2а-1611/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

Таким образом, в удовлетворении требований административного истца суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объёме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>