Решение № 2А-490/2019 2А-490/2019~М-212/2019 М-212/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-490/2019

УИД 19RS0002-01-2019-000289-57

Дело № 2а-490/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2019 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Ключиковой Ю.С.,

при секретаре Шапаревой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия ФИО2, действующей на основании доверенности от 06.05.2019,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням в размере 25 194 руб. 16 коп., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 11 242 руб. 27 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в размере 52 руб. 59 коп, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 13 012 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. за 2016 г. в размере 60 руб. 61 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 811 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.1.2017 в размере 15 руб. 69 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Об обязанности по уплате налогов ответчик была извещена Инспекцией соответствующими уведомлениями. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

В судебном заседании представитель Инспекции заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации административного ответчика, возвращена неврученной в связи с истечением установленного срока хранения. Таким образом, ответчик не обеспечил получение корреспонденции, тогда как отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия несет само лицо.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав устные пояснения представителя истца, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Республики Хакасия вводится транспортный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 3 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

В адрес ФИО1 Инспекцией было направлено налоговое уведомление: ***, в котором были исчислены подлежащие уплате налоги, в том числе:

- транспортный налог за 2016 год (HINO RANGER, государственный регистрационный знак ***) (200 (налоговая база (мощность)) / 25,00 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в налоговом периоде) х 12 мес. (время нахождения транспортного средства в собственности) = 5 000 руб.

- перерасчет транспортного за 2014 год (HINO RANGER, государственный регистрационный знак ***) (200 (налоговая база (мощность)) / 25,00 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в налоговом периоде) х 12 мес. (время нахождения транспортного средства в собственности) = 5 000 руб.; (HONDA ACCORD, государственный регистрационный знак ***) (155 (налоговая база (мощность)) / 25,00 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в налоговом периоде) х 4 мес. (время нахождения транспортного средства в собственности) = 1 292 руб.

- земельный налог за 2016 год (***) (683 811 (налоговая база (кадастровая стоимость)) / 1,50 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчёт к году) = 10 257 руб.; (***) (183 639 (налоговая база (кадастровая стоимость)) / 1,50 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчёт к году) = 2 755 руб.; (***) (23 315 (налоговая база (кадастровая стоимость)) / 0,22 (налоговая ставка) 7/ 12 мес. (количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчёт к году) = 30 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год (здания, строения, сооружения по адресу): *** (315 116 (налоговая база (инвентаризационная стоимость)) / 0,50 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчёт к году) = 315 руб.; *** (518 249 (налоговая база (инвентаризационная стоимость)) / 0,10 (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчёт к году) = 278 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 зарегистрированной на портале «Госуслуги» сети «Интернет», в котором имеется отметка о просмотре уведомления.

Факт о зарегистрированных объектах недвижимости на имя ФИО1, *** г.р., подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 28.02.2019, из которой следует, что на имя ФИО1, *** г.р., зарегистрирован земельный участок (здание) по адресу: *** на основании договора купли-продажи от 07.12.2013, земельный участок (здание) по адресу: *** на основании договора купли-продажи от 25.10.2012, земельный участок по адресу: *** на основании договора купли-продажи от 19.03.2013, земельный участок (жилое помещение) по адресу: *** на основании договора купли-продажи от 06.12.2012, земельный участок по адресу: *** на основании договора купли-продажи от 21.12.2015.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 Инспекцией было направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени *** от 19.12.2017.

Факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 зарегистрированной на портале «Госуслуги» сети «Интернет», в котором имеется отметка о просмотре уведомления.

Доказательств исполнения ответчиком данного требования в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пене превысила 3 000 руб. после предъявления Инспекцией требования *** от 06.02.2018 со сроком уплаты до 03.04.2018.

Заявление о вынесении судебного приказа предъявлено Инспекцией в суд в пределах шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования *** от 19.12.2017 (судебный приказ вынесен 11.07.2018).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Черногорска от 13.08.2018 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административное исковое заявление предъявлено Инспекцией в суд также в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – 05.02.2019.

Таким образом, срок на взыскание задолженности Инспекцией не пропущен.

Суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 11 242 руб. 27 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в размере 52 руб. 59 коп, не подлежат удовлетворению, поскольку из ответа МРЭО ГИБДД МВД по РХ от 11.03.2019, следует, что согласно сведениям ФИС-М ГИБДД МВД России, в период с января 2012 года по настоящее время на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., автотранспортные средства и прицепы к ним не зарегистрированы. Кроме того, Инспекцией не представлено доказательств о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО1

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в этой части.

Выполненный Инспекцией расчет недоимки и пени судом проверен и признан верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с частичным удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 555 руб. 97 коп.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016г. в сумме 13012руб., пени по земельному налогу за 2016 в сумме 60 руб. 61 к., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 и за 2016 в сумме 811 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016г. в сумме 15 руб. 69 к.

В остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 3 по РХ отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 555 руб. 97 к.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Ключикова

Справка: мотивированное решение составлено 15 мая 2019 года