Решение № 2А-2425/2021 2А-2425/2021~М-2604/2021 М-2604/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-2425/2021

Дело № 2а-2425/2021

УИД 73 RS 0004-01-2021-007318-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шаталовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (далее по тексту - ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 12.11.2018, обязан в установленные сроки исполнить обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Вместе с тем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. за 2020 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. не были уплачены. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ было направлено требование, которые до настоящего времени не исполнено.

С учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату за период с 01.01.2021 по 25.05.2021 в размере 114,92 руб., всего – 32 562,92 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ – УПФ РФ по Заволжскому району города Ульяновска Ульяновской области.

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Инспекции, уточненные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, пояснил, что не является налогоплательщиком в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку является пенсионером органов прокуратуры и получателем пенсии «по выслуге лет»; пенсионеры прокуратуры получают пенсию за счет бюджета соответствующего ведомства, но не за счет Пенсионного фонда России и не из средств системы обязательного пенсионного страхования; из Постановления Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 №5-П следует, что адвокатам из числа «военных» пенсионеров в системе обязательного пенсионного страхования невозможно сформировать назначение страховой пенсии по старости, поскольку не предусматривает возможности назначения страховой пенсии по старости на условиях неполного страхового стажа с пропорциональным определением ее размера, по этой причине, Федеральным законом от 30.12.2020 №502 «О внесении изменений в ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», из перечня страхователей по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет и по инвалидности; полагает также, что требование об уплате взносов №1891 вынесено незаконно, поскольку оно почтой не направлялось, не подписано должностным лицом, в нем не приведены расчеты образовавшихся пеней, указаны суммы задолженности, которые математическим путем не обоснованы, в нем отсутствуют ссылки на нормы законодательства, неверно указано о периоде – 2017 год.

Представитель заинтересованного лица ГУ – УПФ РФ по Заволжскому району города Ульяновска Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в отзыве на административное исковое заявление указано, что в связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу 10.01.2021, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11.01.2021.

Суд в соответствии с п.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие представителей истца, заинтересованного лица.

Исследовав письменные доказательства, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, адвокаты, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Установлено, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 12.11.2018, числится в реестре адвокатов Ульяновской области за №73/1242.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) с 01.01.2017 Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации"

При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. за 2020 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. ФИО1 своевременно не были уплачены, что и явилось основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Установлено, что 05.04.2021 ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась на судебный участок №1 Заволжского судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Судебный приказ, вынесенный 09.04.2021 мировым судьей судебного участка №1 Заволжского судебного района г. Ульяновска, о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. за 2020 год и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., а также пени, определением мирового судьи от 18.05.2021 в связи с возражениями должника отменен.

Административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного срока для обращения в суд.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 добровольно исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени, в связи с чем, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска настаивает на взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 (период согласно расчету) в размере 114,92 руб., всего – 32 562,92 руб.

Доводы административного ответчика о том, что он, являясь пенсионером органов прокуратуры, не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суд находит несостоятельными.

По сообщению и.о. начальника отдела кадров прокуратуры Ульяновской области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером органов прокуратуры Ульяновской области по выслуге лет с 30.03.2017.

В абз. 1 п. 2 ст. 44 Федерального закона от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» установлено, что пенсионное обеспечение прокуроров осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством РФ для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, в частности, в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Как указывалось выше, исходя из положений статьи 419 НК РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28.01.2020 № 5-П в связи с жалобой гражданки ФИО3 проверена конституционность положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях».

Согласно Постановлению подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона N 167-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, часть четвертая статьи 7 Закона N 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ) в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Судом постановлено, что федеральному законодателю надлежало - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом постановления Конституционного Суда N 5-П - незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона N 167-ФЗ, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, части четвертой статьи 7 Закона N 4468-1, частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона N 400-ФЗ применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в настоящем постановлении.

Во исполнение постановления Конституционного Суда N 5-П Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ) в статью 6 Федерального закона N 167-ФЗ внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

При этом Федеральный закон N 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 года и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Согласно позиции Минфина России, выраженной в Письме №03-15-05/20613 от 23.03.2021, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона N 502-ФЗ - с 10.01.2021 и, соответственно, обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом не было установлено оснований для прекращения обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 32 448 руб., в связи с чем, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 1891 об уплате страховых взносов и пеней, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 (период согласно расчету пени) в размере 114,92 руб., со сроком уплаты 01.03.2021. Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

Доводы административного ответчика о том, что требование не было направлено по почте заказным письмом, суд находит несостоятельными.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Соответственно, Приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@ (с изм. от 27.12.2017) «Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» утверждены соответствующие форматы; Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ «Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи», Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» утверждены названные порядки.

Указанные положения нормативных актов соблюдены административным истцом, ФИО1 требование направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и считается полученным налогоплательщиком, а неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении инспекцией своей обязанности по направлению требования.

При этом скрин из личного кабинета налогоплательщика имеется в деле, из которого усматривается, что требование об уплате получено 27.01.2021.

Приказом ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ (окончание действия документа - 13.03.2021) были утверждены формы документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

Административный ответчик ссылался также на то, что требование №1891 не имеет юридической силы, поскольку не подписано должностным лицом. Однако согласно Решению Верховного суда от 25.01.2018 (дело № АКПИ17-969) по административному иску об оспаривании приложений N 2 и 3 к приказу Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/179@, из содержания правовых норм не усматривается обязанность должностного лица налогового органа, составившего требование, ставить в нем свою подпись.

Кроме того, вопреки доводам административного ответчика, в форме требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (Приложение №3) не предусмотрен расчет пени.

Суд находит надуманными возражения административного ответчика и о том, что в требовании №1891 (в строке 1) по непонятной причине указан 2017 год, поскольку из содержания требования №1891 однозначно усматривается, что установлен срок уплаты взносов – 31.12.2020.

Учитывая изложенное, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату за период с 01.01.2021 по 25.01.2021 в размере 114,92 руб., административным ответчиком не погашена, административный иск подлежит удовлетворению, законных оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов и пени судом не установлено.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату за период с 01.01.2021 по 25.05.2021 в размере 114,92 руб., всего – 32 562,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 1 177 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р. Кузнецова