Решение № 2А-1475/2025 2А-172/2026 2А-172/2026(2А-1475/2025;)~М-966/2025 М-966/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-1475/2025

УИД: 61RS0044-01-2025-001580-85

№ 2а-172/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2026 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области. В налоговый орган налоговым агентом Российский Союз Автостраховщиков представлены сведения 2-НДФЛ за 2022 год, согласно которым ФИО1 выплачен доход в общей сумме 475000 руб., с которого исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 142500руб. по ставке 30%. Однако исчисленный налог налоговым агентом не удержан и не перечислен в бюджет. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2022г.:НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022г. на сумму 142500,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 год. По состоянию на 03.12.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 142642 руб. 50 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 14.12.2023 г. направлено требование почтовой корреспонденцией о взыскании задолженности от 08.12.2023 № на сумму 142927 руб. 50 коп. по сроку уплаты до 04.03.2024г. Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. Заявлением от 10.04.2024 №, инспекция взыскивала: налог на доходы физических лиц в размере 142500 руб. 00 коп. за 2022 г.; суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 9804 руб. Мировым судьей 21.05.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-2-1888/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по пене. Поскольку от должника поступили возражения относительно вышеуказанного судебного приказа, мировым судьей 01.08.2025 года вынесено определение об его отмене. По состоянию на 30.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 152304 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 142500 рублей за 2022г., суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 9804 руб. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность по пене на общую сумму 152304 руб. 00 коп., в том числе: суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 142500 руб. 00 копеек за 2022г.; суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 9804 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика. Ранее от ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых ответчик указывает на пропуск административным истцом срока исковой давности, в связи с чем просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме. Дело рассмотреть в свое отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. Указанные лица признаются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ (в редакции, действовавшей с 29.01.2023 года (со вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах)) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщике исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удерживался налог, и сумме неудержанного налога.

В налоговый орган налоговым агентом Российский Союз Автостраховщиков представлены сведения 2-НДФЛ за 2022 год, согласно которым ФИО1 выплачен доход в общей сумме 475000 руб., с которого исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 142500руб. по ставке 30%.

Однако исчисленный налог налоговым агентом не удержан и не перечислен в бюджет.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2022г.: НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022г. на сумму 142500,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 год.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборах возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которыми реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72,76,77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 142642,50 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 14.12.2023г. направлено требование почтовой корреспонденцией о взыскании задолженности от 08.07.2023 № на сумму 142927,50 рублей по сроку уплаты 04.03.2024г.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, также Постановления №500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 03.12.2023г., налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 03.09.2024г. Требование сформировано 08.12.2023 г., направлено 14.12.2023г.

Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления и направления требования налогоплательщику.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумм более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требовали об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебно порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, от даты срока исполнения 04.03.2023 требования от 08.12.2023 налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 10.04.2024, дата отправки 15.05.2024.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Заявлением от 10.04.2024 №, инспекция взыскивала:

- налог на доходы физических лиц в размере 142500 руб. 00 коп. за 2022 г.;

- суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 9804 руб.

Мировым судьей 21.05.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2-1888/2025 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по пене.

Поскольку от должника поступили возражения относительно вышеуказанного судебного приказа, мировым судьей 01.08.2025 года вынесено определение об его отмене.

По состоянию на 30.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 152304 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 142500 руб. за 2022г., суммы пеней на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 9804 рублей.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 10.10.2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 21.05.2025 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 5569 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по налогам и пене за 2022 год в размере 152304 (сто пятьдесят две тысячи триста четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 5569 (пять тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 марта 2026 года.

Судья Килафян Ж.В.