Решение № 2А-252/2023 2А-252/2023~М-164/2023 М-164/2023 от 4 июля 2023 г. по делу № 2А-252/2023

Дело №2а-252/2023

52RS0041-01-2023-000215-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Перевоз 04.07.2023

Перевозский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Яшкова И.Э., с участием:

при секретаре Меличаевой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пеня за 2017-2018 годы в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 в размере <данные изъяты>, пеня за 2020 год в размере <данные изъяты>

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени, месте и дате судебного слушания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени, месте и дате судебного слушания извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области подлежащими удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 ст.3 НК РФ, в том числе указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, в судебном заседании установлено, и ответчиком не оспаривается, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика по налогу на имущество состоит ФИО1, которая являлась в 2017-2018 году собственником: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость – <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьями 388 и 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения и расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 Решения Перевозской городской думы Перевозского района от 15.08.2005 г. №5 «О земельном налоге» определена ставку налога 0,3% - земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, приобретенные (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, прочие- 1,5%.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п.1 ст.210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговым периодом признается календарный год, ст.216 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 получила доход в 2020г. в сумме <данные изъяты> поэтому у налогоплательщика возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок уплаты налога до 15.07.2021г.

Сумма исчисленного НДФЛ составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> * 13%).

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты>, не оплачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере <данные изъяты> за период с 16.07.2021г. по 23.07.2021г., начисленные на недоимку за 2020г. на сумму <данные изъяты>

Согласно ст.228 НК РФ физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В адрес налогоплательщика выставлены требования: об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается Реестром отправки почтой заказных писем.

Требование налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам налоговым органом соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

По заявлению административного истца, от ДД.ММ.ГГГГ,мировым судьей судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено в Перевозский районный суд Нижегородской области, в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам налоговым органом соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления задолженность в размере <данные изъяты> ФИО1 в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области не уплачена.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области, задолженность по несвоевременной уплате по земельному налогу пеня за 2017-2018 годы в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 в размере <данные изъяты>, пени, за 2020 в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд, через Перевозский районный суд Нижегородской области.

Судья И.Э. Яшков