Решение № 2А-1859/2025 2А-1859/2025~М-1356/2025 М-1356/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-1859/2025

Дело № 2а-1859/2025

22RS0015-01-2025-002656-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г.Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при секретаре Дьячковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020, 2021 годы в размере 1 045,43 руб.; по земельному налогу за 2017, 2020, 2021 годы в размере 4 757,49 руб.; пени в размере 5 784,60 руб., а всего 11 587,52руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с принадлежностью ей объекта недвижимости: земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР Кроме того, ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР; жилой дом, по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исходя из пункта 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с решением Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 18 декабря 2019 года №38 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовский сельсовет Первомайского района Алтайского края», ставка налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», составляет 0,3 %.

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из Единого государственного реестра недвижимости, с 09 июля 2013 года ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, общей площадью 2 784 +/- 37 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость на 1 января 2017, 2020 года – 798 543,72 руб., на 1 января 2021 года – 612 507,84 руб.

Как следует из представленных материалов, у административного ответчика была фамилия «Демиденко» по состоянию на день приобретения земельного участка, с последующей сменой на фамилию «Шатунова».

Сумма земельного налога составила: за 2017, 2020 годы – 2 396 руб. (798 543*1*0,3%*12/12); за 2021 год – 1 475 руб. (612 507*1*0,3%*12/12).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23 ноября 2020 года) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год применялась инвентаризационная стоимость в соответствии с законодательством, действовавшим в спорный период.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Решением Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края» № 31 от 04 октября 2019 года установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края налог на имущество физических лиц.

В силу пунктов 2, 3 вышеуказанного решения (в редакции, действующей в спорный период) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как следует из материалов дела, за ФИО2 были зарегистрированы: с 09 декабря 2020 года по 25 февраля 2025 года квартира по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР,площадь 27,5 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2020, 2021 годов – 167 885 руб.; с 13 января 2000 года по 22 апреля 2009 года 1/2 доля в праве общей долевой собственности, а с 22 апреля 2009 года по 30 ноября 2020 года – ? доли в праве собственности, с 30 ноября 2020 года по 13 апреля 2021 года единоличная собственность на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, общей площадью 50,3 кв.м, кадастровый НОМЕР, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2020, 2021 годов – 587 031 руб.; инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января – 189 725 руб.; с 09.07.2013 по настоящее время жилой дом, площадью 38,1 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января 2017 года – 203 984 руб.

С учетом налоговой ставки, периода владения, размера доли и налоговой базы налог на имущество (АДРЕС), исходя из инвентаризационной стоимости объекта, составил в 2017 году – 612 руб. (203 984 *1*0,3%*12/12), на имущество (АДРЕС) составил – 427 руб. (189 725*3/4*0,3%*12/12).

Таким образом, налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, в отношении имущества по адресу: АДРЕС составил: за 2020 год – 3 руб. (167 885*0,1%*1/12*0,2), за 2021 год – 34 руб. (167 885*0,1%*12/12*0,4); в отношении имущества по адресу: АДРЕС составил: за 2020 год – 526 руб. (587 031*0,1%*1*7/12) и (587 031*0,1%*3/4*5/12), за 2021 год – 98 руб. (587 031*0,1%*1*3/12).

Данный расчет ответчиком не оспорен, прав его не нарушает.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

21 октября 2014 года ФИО1 произведена первичная регистрация в сервисе «Личный кабинет», открытого на ее имя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлены следующие налоговые уведомления:

-№ 75987054 от 21 августа 2018 года, в которое вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год. Направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

-№ 33419619 от 01 сентября 2021 года свидетельствующее о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

-№ 15712713 от 01 сентября 2022 года, в которое вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год. Направлено ответчику также через личный кабинет.

Кроме того, ФИО1 направлены требования:

07 февраля 2017 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 8753 по состоянию на 07 февраля 2017 года (срок уплаты не позднее 13 марта 2017 года) на сумму 5 353,94 руб.;

07 февраля 2018 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 2-61 по состоянию на 07 февраля 2018 года (срок уплаты не позднее 13 марта 2018 года) на сумму 9 280,94 руб.;

19 декабря 2018 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 73257 по состоянию на 19 декабря 2018 года (срок уплаты не позднее 10 января 2019 года) на сумму 11 823,13 руб.;

20 декабря 2019 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 10 3635 по состоянию на 20 декабря 2019 года (срок уплаты не позднее 17 января 2020 года) на сумму 16 234,83 руб.;

16 декабря 2021 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 110753 по состоянию на 16 декабря 2021 года (срок уплаты не позднее 24 января 2022 года) на сумму 13 177 руб.;

20 декабря 2022 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 130602 по состоянию на 20 декабря 2022 года (срок уплаты не позднее 07 февраля 2023) на сумму 14 784 руб.;

24 июля 2023 года посредством электронного взаимодействия через личный кабинет ФИО1 направлено требование № 125208 по состоянию на 24 июля 2023 года (срок уплаты не позднее 12 сентября 2023 года) на сумму 20 032,12 руб., в которое вошли:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 11 593 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3 191 руб.;

- пени в размере 5 248,12 руб.

Сумма, указанная в требовании № 125208, по состоянию на 24 июля 2023 года превысила 10 000 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях взыскания образовавшейся задолженности, налоговым органом принимались следующие меры взыскания:

- земельный налог за 2015-2017 годы и за 2020-2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и 2020-2021 годы, пени – мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 26 декабря 2023 года № 2а-3605/2023. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края от 26 декабря 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Как следует из ответа ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району от 16 июня 2025 года, на исполнении находилось исполнительное производство № 449983/24/22053-ИП от 06 декабря 2024 года, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3605/2023 от 26 декабря 2023 года в отношении ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю. 14 января 2025 года исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного акта. Денежные средства на депозитный счет не поступали.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Соответственно срок на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020,2021 год не истек.

В части заявленных налогов за 2017 год ФИО1 направлено требование № 73257 по состоянию на 19 декабря 2018 года (срок уплаты не позднее 10 января 2019 года) на сумму 11 823,13 руб. о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год. Факт получения налогового требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших до 01 января 2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 19 декабря 2023 года по взысканию задолженности в частности земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год (судебный приказ № 2а-3605/2023), то есть с пропуском шестимесячного срока.

Таким образом, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 года, взысканию не подлежат в связи с пропуском срока на их взыскание.

По состоянию на 01 января 2023 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 4493,83 руб. по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2021 годы.

Из ответа налогового органа от 16 июня 2025 года (л.д. 89) на запрос суда следует, что совокупная обязанность по состоянию на 01 января 2023 года составила 14 784 руб., из которых: налог на имущество за 2016 год – 411 руб., налог на имущество за 2017 год – 1 039 руб., налог на имущество за 2018 год – 1 080 руб., налог на имущество за 2020 год – 529 руб., налог на имущество за 2021 год – 132 руб., земельный налог за 2015 год – 534 руб., земельный налог за 2016 год – 2 396 руб., земельный налог за 2017 год – 2 396 руб., земельный налог за 2018 год – 2 396 руб., земельный налог за 2020 год – 2 396 руб., земельный налог за 2021 год – 1 475 руб.

Пени заявлены к взысканию за период с 01 октября 2015 года по 27 октября 2023 года в размере 5 784,60 руб., которые начислены на земельный налог и налог на имущество за 2014-2021 годы.

При этом из материалов дела следует, что налоговым органом в виду наличия задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование от 02 ноября 2015 года № 42007, сроком уплаты до 01 февраля 2016 года.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, мировому судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа от 03 апреля 2019 года.

По сведениям налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 24 июля 2018 года по материалу № 9а-155/2019. Дальнейшие меры взыскания не предпринимались. В связи с чем пени на указанный налог не подлежат взысканию.

По взысканию налогов за 2015 год было направлено требование 07 февраля 2017 года № 8753, сроком уплаты до 13 марта 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направлено в установленный законодательством срок.

По сведениям налогового органа впоследствии было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности от 10 апреля 2018 года, мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края от 14 мая 2018 года вынесен судебный приказ. Дальнейшие меры взыскания не принимались.

Доказательств данным обстоятельствам суду не представлено.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2016 год было направлено требование от 07 февраля 2018 года № 2061, сроком уплаты до 13 марта 2018 года, в установленный законом срок.

ФИО1 вышеуказанное налоговое требование не было исполнено, в связи с чем налоговым органом направлено в срок заявление 21 августа 2018 года о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края 24 августа 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-1542/2018.

Ввиду отсутствия сведения о предъявлении к исполнению данного судебного приказа, суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания пени на недоимку по налогам за 2016 год.

В части налогов за 2017 год налоговым органом выставлялось налогоплательщику требование от 19 декабря 2018 года № 73257 сроком исполнения до 10 января 2019 года.

Касательно взыскания пени по налогам за 2018 год, налоговым органом направлялось требование от 20 декабря 2019 года № 103635, сроком уплаты до 17 января 2020 года.

В налоговом требовании от 16 декабря 2021 года № 110753, сроком уплаты до 24 января 2022 года имеется требование о взыскании земельного налога за 2020 год, в налоговом требовании от 20 декабря 2022 года № 130602, сроком уплаты до 07 февраля 2023 года – требование о взыскании налога на имущество за 2021 год.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованиями срок, налоговым органом направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности 19 декабря 2023 года. Мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2-3605/2023 от 26 декабря 2023 года.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015-2017, 2020-2021 годы в размере 9 197 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017, 2020-2021 годы в размере 2 111 руб., пени в размере 5 784 руб., вынесен 26 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края, определением мирового судьи от 26 декабря 2024 года указанный судебный приказ отменен, административное исковое заявление по которому возбуждено указанное административное дело подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края 12 мая 2025 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения по взысканию налогов за 2017 год при обращении к мировому судье, в связи с чем пени на него не подлежит взысканию.

Кроме того, решением Новоалтайского городского суда от 07 октября 2020 года № 2а-2070/2020 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Решение вступило в законную силу 10 ноября 2020 года. Срок предъявления его к исполнению истек 10 ноября 2023 года, однако на исполнение оно не предъявлялось. В связи с чем пени на указанные налоги не подлежат начислению.

При таких обстоятельствах сумма пени на недоимку в размере 4 532 руб. (налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 руб., за 2021 год в размере 132 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2 396 руб., за 2021 год в размере 1 475 руб.) составит 613,12 руб.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 руб., за 2021 год в размере 132 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2 396 руб., за 2021 год в размере 1 475 руб., пени в сумме 613,12 руб., всего в сумме 5 145,12 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – городской округ г.Новоалтайск подлежит взысканию государственная пошлина с учетом удовлетворения иска в части (14%) в размере 1 760 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 руб., за 2021 год в размере 132 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2 396 руб., за 2021 год в размере 1 475 руб., пени в сумме 613,12 руб., всего в сумме 5 145,12 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 1760 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года.