Апелляционное определение № 33А-3489/2026 от 8 апреля 2026 г.

Судья: Гаранина Е.В. Дело № 33а-3489/2026 (2а-4173/2025)

64RS0046-01-2025-005839-28


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

9 апреля 2026 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Чаплыгиной Т.В.,

судей Пашенько С.Б., Дементьева А.А.,

при секретаре Хафизова И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе Харитоненко Михаила Юрьевича

на решение Ленинского районного суда города Саратова от 22 декабря 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, а также материалы гражданского дела № № судебного участка № 12 Ленинского района города Саратова, судебная коллегия

установила:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику и просил взыскать с него в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 58 539,50 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, в связи с чем ему в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты на| <дата> начислено - 49 500 руб. 00 копеек, за 2024 год.

На 2025 год совокупный фиксированный размер страховых взносов для лиц, занимающихся частной практикой, определен в сумме 53 658 руб. Фиксированные взносы за неполный год рассчитываются пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП. Взнос за 2025 г. - 3 461 руб. 81 копейка (53 658 руб./ 12 мес. / 31 дн. х 24 дн.= 3461,81 руб.).

Согласно данным информационного ресурса налогового органа страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты на <дата> начислено - 3 461,81 руб. за <дата>.

Таким образом, задолженность страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере составляет 52 961 руб. 81 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 577 378 руб. 71 коп., в том числе пени 30 369 руб. 27 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО, при переходе в ЕНС в сумме 30369 руб. 27 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: Общее сальдо в сумме 75 563 руб. 38 коп., в том числе пени 14458 руб. 32 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8880 руб. 63 коп.

Постановлением № от <дата> взыскана задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 30 460 руб. 44 коп., СВ в совокупном размере – 45842 руб., СВ на ОПС за 2022 год 7860 руб. 00 коп. СВ на ОПС за 2021 год 58101 руб. 33 коп, а также пени 45031 руб. 77 коп. Всего 195438 руб. 79 коп.

Постановлением № от <дата> взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год – 18000 руб. 00 коп., а также пени 14 111 руб. 53 коп. Всего 34111 руб. 53 коп. Непогашенный остаток на <дата> ? 8880 руб. 63 коп.

Согласно сведениям по состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме в сумме 104 288 руб. 18 копеек в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) 2021 год в сумме 39 487,53 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) 2022 год в сумме 958,65руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 18000,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 5577,69 руб., в том числе:

730,02 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 104288,18 руб.) за период с <дата> по 15.11 2024 за 10 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП от <дата> на сумму 57591,00 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46697,18 руб.

130.75 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 46697,18 руб.) за период с <дата> по <дата> за 4 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП от <дата> на сумму 79414,03 руб. Задолженность по налогам исполнена. В результате задолженность в части пени составила в размере 59 399,90 руб.

Поступил ЕНП от <дата> на сумму 16966,71 руб., который учтен в задолженность пени. В результате задолженность в части пени составила в размере 9716,34 руб.

Начислено по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты <дата>. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49 500 руб.

1108,80 руб.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 49500,00 руб.) за период с <дата> по <дата> за 32 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Начислено по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 3461,81руб. по сроку уплаты <дата>. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 961,81руб.

3633,18 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 52961,81 руб.) за период с <дата> по <дата> за 96 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Уплачено пени в сумме 25.09 руб.

В пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от <дата>, с ФИО2, подлежат взысканию пени в общем размере 5 577 руб. 69 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> и на совокупную обязанность по уплате налогов, расчет произведен по формуле П— Н х 1/300Сцб х КД в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> N° 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После <дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес административного ответчика направлялось решение от 29.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией <дата>.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Инспекцией мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа от <дата> № на взыскание налога и пени.

Мировым судьей <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по административному делу №а-1419/2025.

Поскольку задолженность была не погашена с учетом уточнения требований, налоговая инспекция просила суд взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 58 539,50 руб., в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500,0 руб.

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2025 год в совокупном фиксированном размере 3 461,81 руб.

пени в размере 5 577,69 руб. за период с <дата> по <дата>, начисленные на совокупную обязанность.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от <дата> административные исковые требования удовлетворены (л.д. 48).

С принятым решением административный ответчик не согласен, указывает, что в его адрес не направлялись налоговые требования, в связи с чем нарушен порядок взыскания задолженности. Кроме того, налоговым органом не представлен развернутый акт сверки по начисленным и уплаченным платежам, что не позволяет проверить правильность начисления задолженности (л.д. 55).

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС № ссылается на необоснованность доводов данной жалобы, просит оставить обжалуемое решение без изменения.

На заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (пункты 3, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ).

Таких оснований по делу не имеется.

В соответствии со статьями 57 Конституции Российской Федерации, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и страховых взносов носит публично-правовой, императивный характер и подлежит исполнению налогоплательщиком самостоятельно, в полном объеме и в установленные законом сроки.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате налогов не является диспозитивной и не допускает произвольного распоряжения налогоплательщиком подлежащими уплате денежными средствами, поскольку такие средства изначально имеют целевое публичное назначение.

Развивая указанную правовую позицию, судебная коллегия исходит из того, что право налогоплательщика не предполагает произвольного выбора способа исполнения налоговой обязанности, равно как и изменения установленного законом порядка учета и распределения уплаченных сумм.

С <дата> законодатель ввел новый порядок учета расчетов с бюджетом посредством единого налогового счета, который: аккумулирует сведения о совокупной налоговой обязанности, отражает движение денежных средств, формирует итоговое сальдо расчетов с бюджетом.

По своему правовому значению данные ЕНС являются официальным и юридически значимым источником информации о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетной системой Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имелось устойчивое отрицательное сальдо ЕНС, подтвержденное документально и не опровергнутое надлежащими доказательствами.

Само по себе несогласие налогоплательщика с данными учета при отсутствии доказательств их недостоверности не может являться основанием для освобождения от исполнения публичной обязанности.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ распределение денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом, осуществляется налоговым органом в строго определенной законом очередности.

Данный порядок является императивным, не допускает изменения по усмотрению налогоплательщика, направлен на обеспечение равномерного и своевременного поступления обязательных платежей в бюджет.

Следовательно, налогоплательщик не вправе определять, какое именно обязательство подлежит погашению за счет внесенных им денежных средств, а равно требовать изменения установленной законом очередности их зачета.

Иное означало бы предоставление налогоплательщику возможности произвольно управлять исполнением публичной обязанности, что противоречит ее правовой природе.

Судом первой инстанции установлено, и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 577 378 руб. 71 коп., в том числе пени 30 369 руб. 27 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30369 руб. 27 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: Общее сальдо в сумме 75 563 руб. 38 коп., в том числе пени 14458 руб. 32 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8880 руб. 63 коп.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Тарифы страховых взносов определены пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 части 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере плательщики уплачивают 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты на| <дата> начислено - 49 500 руб., за 2024 год.

На 2025 год совокупный фиксированный размер страховых взносов для лиц, занимающихся частной практикой, определен в сумме 53 658 руб. Фиксированные взносы за неполный год рассчитываются пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП. Взнос за 2025 г. - 3 461 руб. 81 копейка (53 658 руб./ 12 мес. / 31 дн. х 24 дн.= 3461,81 руб.).

Согласно данным информационного ресурса налогового органа страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты на <дата> начислено - 3 461,81 руб. за <дата>.

Таким образом, задолженность страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере составляет 52 961 руб. 81 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно сведениям по состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме в сумме 104 288 руб. 18 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) 2021 год в сумме 39 487,53 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) 2022 год в сумме 958,65руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 18000,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику в порядке статьи75 НК РФ начислены пени в сумме 5577,69 руб., в том числе:

730,02 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 104288,18 руб.) за период с <дата> по 15.11 2024 за 10 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП от <дата> на сумму 57591,00 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46697,18 руб.

130.75 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 46697,18 руб.) за период с <дата> по <дата> за 4 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Поступил ЕНП от <дата> на сумму 79414,03 руб. Задолженность по налогам исполнена. В результате задолженность в части пени составила в размере 59 399,90 руб.

Поступил ЕНП от <дата> на сумму 16966,71 руб., который учтен в задолженность пени. В результате задолженность в части пени составила в размере 9716,34 руб.

Начислено по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты <дата>. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 49 500 руб.

1108.80 руб.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 49500,00 руб.) за период с <дата> по <дата> за 32 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Начислено по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 3461,81 руб. по сроку уплаты <дата>. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 961,81 руб.

3633,18 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 52961,81 руб.) за период с <дата> по <дата> за 96 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Уплачено пени в сумме 25.09 руб.

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от <дата>, с ФИО2, подлежат взысканию пени в общем размере 5 577 руб. 69 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> и на совокупную обязанность по уплате налогов, расчет произведен по формуле П— Н х 1/300Сцб х КД в связи с несвоевременной уплатой налогов, взносов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирование отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> N° 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. Срок оплаты предоставлен до <дата>.

Поскольку на август 2023 года ответчик продолжал являться индивидуальным предпринимателем, то вопрос о взыскании задолженности с него регулировался на тот момент положениями статьи 47 КАС РФ, а не 48 КАС РФ.

Согласно статье 47 КАС РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч руб.;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч руб.;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч руб.;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч руб..

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика направлялось решение от 29.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией <дата>.

Постановлением № от <дата> взыскана задолженность по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 30460 руб. 44 коп., СВ в совокупном размере – 45842 рубля 00 коп, СВ на ОПС за 2022 год 7860 руб. 00 коп. СВ на ОПС за 2021 год 58101 руб. 33 коп, а также пени 45031 руб. 77 коп. Всего 195438 руб. 79 коп.

Постановлением № от <дата> взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год – 18000 руб. 00 коп., а также пени 14111 руб. 53 коп. Всего 34111 руб. 53 коп. Непогашенный остаток на <дата> 8880 руб. 63 коп.

Поскольку свою деятельность как ИП ответчик прекратил <дата>, а после <дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, то при наличии задолженности по страховым взносам за 2024 год и 2025 год нового требования ФИО2 направлению не подлежало, т.к. сальдо ЕНС все это время имело отрицательный баланс.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем. Инспекцией мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа от <дата> № на взыскание налога и пени.

Мировым судьей <дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по административному делу №а-1419/2025.

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исковое заявление в Ленинский районный суд <адрес> поступило <дата> в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Доказательств того, что задолженность по налогу и пени была погашена, суду представлено не было.

Установив выше изложенное, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Довод жалобы о том, что в материалах дела отсутствует подробный проверяемый расчет, из которого можно было сделать вывод о его правильности, противоречит материалам дела. Данный расчет приведен в приложении к административному иску (л.д. 7-11).

Довод о том, что административному ответчику непонятно, какие платежи и за какой период зачтены, также подлежит отклонению, поскольку он вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган и произвести сверку расчета.

Из материалов дела следует, что по платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 48,38 руб. по решению о взыскании № от <дата>, вынесенному на основании статьи 46 НК РФ; указанная сумма в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ направлена в погашение задолженности по УСН за 2021 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 204 000 руб. по решению о взыскании № от <дата>, вынесенному на основании статьи 46 НК РФ; сумма распределена в погашение задолженности по УСН за 2021 год: по сроку уплаты <дата> — 184 134,94 руб., по сроку уплаты <дата> — 19 865,06 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 1 020 руб. по решению о взыскании № от <дата>; сумма распределена в погашение задолженности по УСН за 2021 год: по сроку уплаты <дата> — 350 руб., по сроку уплаты <дата> — 670 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 19 195,06 руб. по решению о взыскании № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по УСН за 2021 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 75 736,56 руб. по решению о взыскании № от <дата>; сумма распределена следующим образом: УСН за 2021 год — по сроку уплаты <дата> в размере 3 660 руб., по сроку уплаты <дата> в размере 28 865,56 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты <дата> — 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты <дата> — 8 766 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 0,19 руб. на основании постановления № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по УСН за 2022 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 18 руб. на основании постановления № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по УСН за 2022 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 637,88 руб. на основании постановления № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по УСН за 2022 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 7 953,90 руб. на основании постановления № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по УСН за 2022 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 2 782,62 руб.; сумма направлена в погашение задолженности по УСН за 2022 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 2 901 руб.; сумма распределена следующим образом: УСН за 2022 год со сроком уплаты <дата> ? 1 067,85 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты <дата> ? 1 833,15 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 3 000 руб.; сумма направлена в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год со сроком уплаты <дата>.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 5 000 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы на ОПС за 2022 год ? 500 руб.; страховые взносы за 2021 год со сроком уплаты <дата> ? 4 500 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 3 000 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы на ОПС за 2022 год ? 300 руб.; страховые взносы за 2021 год ? 2 700 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 7 591 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы на ОПС за 2022 год ? 759,10 руб.; страховые взносы за 2021 год ? 6 831,90 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 5 091 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы на ОПС за 2022 год ? 509,10 руб.; страховые взносы за 2021 год ? 4 581 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 50 000 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы на ОПС за 2022 год ? 199,25 руб.; страховые взносы за 2021 год ? 32 855,63 руб.; УСН за 2023 год со сроком уплаты <дата> ? 17 144,82 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 7 591 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы на ОПС за 2022 год ? 759,10 руб.; страховые взносы за 2021 год ? 6 831 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 13 903,95 руб.; сумма распределена следующим образом: УСН за 2023 год со сроком уплаты <дата> ? 855,18 руб.; страховые взносы за 2023 год со сроком уплаты <дата> ? 13 048,77 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 65 510,08 руб.; сумма распределена следующим образом: страховые взносы за 2023 год ? 32 798,23 руб.; пени ? 32 716,85 руб.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 10 279,28 руб. на основании постановления № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по пеням.

По платежному документу № от <дата> произведена уплата в размере 6 687,43 руб. на основании постановления № от <дата>; сумма направлена в погашение задолженности по пеням.

Общая сумма произведённых платежей составляет 491 947,33 руб.

За период с <дата> по <дата> (10 календарных дней) при сальдо задолженности, учитываемом для начисления пени, в размере 104 288,18 руб., исходя из ставки расчёта 21 % годовых и делителя 300, сумма начисленных пени составила 730,02 руб.

За период с <дата> по <дата> (4 календарных дня) при сальдо задолженности 46 697,18 руб., при тех же параметрах расчёта (21 % / 300), сумма начисленных пени составила 130,75 руб.

За период с <дата> по <дата> (32 календарных дня) при сальдо задолженности 49 500 руб., при ставке 21 % годовых и делителе 300, сумма начисленных пени составила 1 108,80 руб.

За период с <дата> по <дата> (98 календарных дней) при сальдо задолженности 52 961,81 руб., при ставке 21 % годовых и делителе 300, сумма начисленных пени составила 3 633,18 руб.

Общая сумма начисленных пени за указанные периоды составила 5 602,75 руб.

С учётом произведённой оплаты пени в размере 25,09 руб. итоговый размер пени составляет 5 577,69 руб.

Таким образом, расчет судебной коллегией проверен, он арифметически верен и проверяем, своего контр расчёта административный ответчик не представил.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, материалами дела подтверждено, что налоговым органом последовательно применялись меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, возбуждались исполнительные производства, значительная часть задолженности взыскана в принудительном порядке.

Факт взыскания значительных сумм (свыше 490 000 руб.) объективно подтверждает наличие задолженности, законность действий налогового органа, отсутствие оснований для признания начислений необоснованными.

Судебная коллегия полагает, что несогласие налогоплательщика с действующим правовым регулированием не влечет его неприменение судом и не освобождает от исполнения публичной обязанности.

Суд первой инстанции правильно исходил из того, что обязанность по уплате налогов является безусловной, порядок ее исполнения определяется законом, а не волей налогоплательщика, доказательства, опровергающие расчет задолженности, отсутствуют.

В Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от <дата> №-П разъяснено, что налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая подлежит внесению в бюджет, поскольку такая обязанность вытекает из публично-правовой природы налоговых обязательств.

Судебная коллегия отмечает, что данные налогового учета, формируемые налоговым органом в установленном законом порядке, обладают презумпцией достоверности, пока не опровергнуты налогоплательщиком надлежащими доказательствами.

Указанные правовые позиции подлежат прямому применению, поскольку учет обязательств ФИО2 осуществляется посредством ЕНС — установленного законом механизма, распределение платежей произведено в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, доказательства неправильности учета либо расчетов налогоплательщиком не представлены, следовательно, доводы апелляционной жалобы о неправильном зачете платежей и несогласии с расчетом задолженности фактически направлены на оспаривание установленного законом порядка исполнения налоговой обязанности, что в силу приведенных правовых позиций недопустимо.

Изложенное в апелляционной жалобе, по сути, не является доводами, так как по существу сводится к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержит фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признается судебной коллегией несостоятельным, основанным на неправильном толковании норм материального права и не может служить основанием для отмены решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Саратова от 22 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд города Саратова в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

В окончательной форме апелляционное определение принято 13 апреля 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: