Решение № 2А-260/2020 2А-260/2020~М-160/2020 М-160/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-260/2020

Дело № 2а-260/ 2020 (УИД 24RS0027-01-2020-000232-55)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кодинск 06 июля 2020 года

Кежемский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего - судьи Яхина В.М.,

при секретаре Фроловой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,-

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 3719,63 руб. Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за 2015 года в размере 527 руб., за 2016 год в размере 1580 руб., за 2017 год в размере 1580 руб. не была исполнена, в связи с чем, сумма пени за период со 02.12.2016 года по 18.12.2016 года составила 2,99 руб., за период со 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. составила 6,95 руб., за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года составила 22,69 руб. Определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе от 11.10.2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца в зал суда не явился, был надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного заседания, представил заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 г. в размере 2 107,00 руб., сумму пени за несвоевременную уплату налога в размере 9,94 руб. В обоснование уточнений на иск указал, что ответчику была предоставлена льгота, как инвалиду II группы.

В зал суда административный ответчик ФИО1 не явился, был извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки не известил, заявлений и ходатайств не представил. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, мотивируя свои возражения тем, что при расчете транспортного налога, административный истец не учел тот факт, что он является инвалидом II группы и имеет право на налоговую льготу. Также просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч.1 ст. 96 КАС РФ, п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд полагает считать административного ответчика извещенным надлежащим образом о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки административного ответчика по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, данное административное дело суд полагает рассмотреть в его отсутствие.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге в Красноярском крае».

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пунктов 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Так, частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено: ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ и представленными документами является налогоплательщиком транспортного налога на следующие виды транспорта:

- автомобиль ШЕВРОЛЕ КЛАН, 2011 года выпуска, гос. рег. знак №, 109 л.с. (зарегистрирован с 05.09.2015 года по 16.09.2018 года)

- автомобиль LADA GFK110 LADA VESTA, 2018 года выпуска, гос. рег. знак, № (зарегистрирован с 06.10.2018 года по настоящее время)

Административным ответчиком данные о принадлежности имущества и периоде владения не оспорены.

Сумма транспортного налога за 2015 год начисленная к уплате ФИО1 за автомобиль ШЕВРОЛЕ КЛАН, 2011 года выпуска, гос. рег. знак № составила 527 руб., за 2016 год составила 1580 руб., за 2017 год составила 1580 руб., а всего 3687 руб.

Произведенный истцом расчет транспортного налога проверен судом и является верным.

20.09.2016 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016 года, 31.07.2017 года налоговое уведомление № от 10.07.2017 года, 11.09.2018 года налоговое уведомление № от 24.08.2018 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в сумме 32,63 руб.

28.12.2016 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 19.12.2016 года, 18.12.2017 года направлено требование об уплате налога, сбора № от 18.12.2017 года, 30.01.2019 года направлено требование об уплате налога, сбора № от 29.01.2019 года, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Налоговое требование соответствуют положениям ст. 69 НК РФ. Сроки направления в адрес налогоплательщика требования налоговым органом соблюдены (ст.70 НК).

Согласно выписке из лицевого счета ФИО1, налоговых уведомлений № от 27.08.2016 года, № от 10.07.2017 года, № от 24.08.2018 года, требований № от 19.12.2016 года, № от 18.12.2017 года, № от 29.01.2019 года у него имеется задолженность по транспортному налогу в размере 3687 руб., а также задолженность по пене в размере 32,63 руб.

Административным ответчиком оспорен размер налога, подлежащего уплате, на том основании, что он является инвалидом II группы и имеет право на налоговую льготу. Также просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

Срок на обращение в суд административным истцом не нарушен, поскольку самым ранним требованием является требование № от 19.12.2016 года со сроком исполнения до 07.02.2017 г. (сумма не превысила 3000 рублей) и сроком для обращения в суд с заявлением о взыскании - 07.08.2019 г., то есть три года шесть месяцев с учетом положения абзацев 1 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 11.10.2019 года судебный приказ № от 21.07.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 3719,63 руб. был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в пределах установленного законом срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась 10.04.2020 года, т.е. с соблюдением сроков на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы (далее - заявление), а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, основания для предоставления указанной налоговой льготы по налогу для определенного налогового периода определяются в соответствии с содержанием заявления, представленного в налоговый орган.

Доводы ответчика о наличии у него льготы по уплате транспортного налога являются обоснованными.

Из справки серии МСЭ-2007 №, ФИО1 является инвалидом с детства бессрочно II группы.

Вместе с тем, из информации административного истца следует, что заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в соответствии с п.3 ст. 361.1 НК РФ от ФИО1 в Инспекцию до обращения в суд не поступало.

Заявление от ФИО1 о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу поступило в Инспекцию только 10.06.2020 года, в рамках рассмотрения настоящего дела.

Доказательств тому, что ФИО1 ранее обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы по уплате транспортного налога, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено.

Административный истец в процессе рассмотрения дела, отказался от исковых требований к ФИО1 в размере суммы транспортного налога за 2017 год в размере 1580 руб. и суммы пени по транспортному налогу за несвоевременную уплату налога за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 год в размере 22,69 руб., просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 г. в размере 2 107,00 руб., сумму пени за несвоевременную уплату налога в размере 9,94 руб.

В силу пункта 6 статьи 407 НК РФ, пункта 3 статьи 361.1 НК РФ, пункта 3 статьи 4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге в Красноярском крае» применение налоговой льготы носит заявительный характер.

Положения ст. 361.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2018 г. включительно, поэтому воспользоваться льготой можно задним числом - начиная с расчета транспортного налога за 2015 г. (п. п. 3 - 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, право на получение указанной ответчиком льготы возникает с 1 января 2015 года.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 статьи 4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге в Красноярском крае», льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

В соответствии с п.3 статьи 4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге в Красноярском крае» налогоплательщики, указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 настоящей статьи, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт).

Автомобиль ШЕВРОЛЕ КЛАН, 2011 года выпуска, гос. рег. знак №, 109 л.с. был зарегистрирован за ФИО1 с 05.09.2015 года по 16.09.2018 года.

При таких обстоятельствах расчет недоимки по транспортному налогу за 2015 - 2017 годы будет следующим:

За 2015 год (109 л.с. х 14,5) = 1580 руб./12х4 = 527,00 руб. (без учета льготы)

За 2016 год – (109 л.с. х 14,5) = 1580,00 руб. (без учета льготы)

За 2017 год – (109 л.с. х 14,5) – (100 л.с. х 14,5) = 130,50 руб. (с учетом льготы)

а всего 2237,50 руб.

Суд в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ принимает решение по заявленным требованиям, указанным в просительной части административного иска (уточнения к нему) и полагает взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 г. в размере 2107,00 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленного Инспекцией расчета пени следует, что размер пени на недоимку по транспортному налогу составляет 9,94 руб. Пеня начислена на недоимку за период с 02.12.2016 г. по 18.12.2016 г. и с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г.

Расчет проверен судом и признан правильным.

Установленные судом обстоятельства являются основанием для удовлетворения административного искового заявления административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму 2 116,94 руб. (2 107,00 руб. + 9,94 руб.).

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Так как решение состоялось в пользу истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Красноярскому краю недоимку на общую сумму 2 116 рублей 94 копейки, из них: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 527 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1580 рублей, задолженность по пени по транспортному налогу за период со 02.12.2016 года по 18.12.2016 года в размере 2 рубля 99 копеек, задолженность по пени по транспортному налогу за период со 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в размере 6 рублей 95 копеек.

Взыскание налога, пени производить по следующим банковским реквизитам:

Получатель УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю) ИНН <***> КПП 245001001

Номер счета получателя: 40101810600000010001

Наименование банка Отделение Красноярск, г. Красноярск

БИК 040407001

КБК 18210604012021000110 – налог, КБК 18210604012022100110 – пени, ОКТМО 04624101.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Кежемского района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Кежемский районный суд.

Председательствующий – судья В.М. Яхин

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.