Решение № 2А-1613/2020 2А-1613/2020~М-1493/2020 М-1493/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1613/2020

Дело № 2а-1613/2020

43RS0003-01-2020-001994-28


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2020 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе

председательствующего судьи Маловой Н.Л.,

при секретаре Лобастове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ответчику на праве собственности принадлежит имущество с кадастровым номером {Номер}, дата регистрации {Дата}, площадь объекта 38.10 кв.м., расположенное по адресу: {Адрес}. Налоговым органом ответчику начислен налог за 2017 год в сумме 1604 руб. сроком уплаты до {Дата}. Об уплате задолженности плательщику направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}, задолженность погашена с нарушением срока {Дата}. Ответчику начислено пени за уплату налога в более поздние сроки за период с {Дата} по {Дата} год в сумме 23,86 руб. Требование об уплате налога не исполнено. Ответчик с {Дата} по {Дата} год был зарегистрирован в качестве ИП, являлся плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику были начислены пени. С должника за уплату налога и авансовых платежей в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в общей сумме 2 138,96 руб.: 267,48 руб. за период с {Дата} по {Дата} по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2016 год; 306,92 руб. за период с {Дата} по {Дата} по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2017 год; 1564,56 руб. за период с {Дата} по {Дата} по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в ОПС РФ за 2017 год. Страховые взносы на ОМС в сумме 2201,02 руб. за 2016 год взысканы в порядке ст.47 НК РФ, было вынесено постановление от {Дата} {Номер} и направлено на исполнение в ФССП РФ. Страховые взносы на ОПС в сумме 17738,71 руб. и ОМС в сумме 3479,52 руб. за 2017 года взысканы решением Первомайского районного суда от {Дата} {Номер}, уплачены с нарушением срока. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности {Номер} от {Дата}, требование не исполнено. {Дата} ответчиком была представлена декларация 3-НДФЛ за 2016 год. Налоговая декларация по НДФЛ должна быть представлена за 2016 год не позднее {Дата}, фактически декларация представлена {Дата}. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г.Кирову вынесено решение от {Дата} {Номер} о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности налогового правонарушения в виде штрафа 500 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате штрафных санкций {Номер} от {Дата}, требование не исполнено. Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 2662,82 руб., в том числе: 267,48 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2016 год; 306,92 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2017 год; 1564,56 руб. – пени по страховым взносам на обязательное страхование в ОПС за 2017 год; 23,86 руб. – пени по налогу на имущество; 500 руб. штраф по НДФЛ(л.д.4-5).

В судебное заседание представитель истца, ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, истец просит рассмотреть дело без его участия.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке п.п.4,11 ст.85 НК РФ ответчик является собственником объектов, подлежащих налогообложению: имущество с кадастровым номером {Номер} дата регистрации {Дата}, площадь объекта 38.10 кв.м., расположенное по адресу: {Адрес}.

На основании ст.409 НК РФ и ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» налог исчисляется на основании данных о правообладателях.

Налоговым органом ответчику начислен налог за 2017 год в сумме 1604 руб. сроком уплаты до {Дата}. Об уплате задолженности плательщику направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}, задолженность погашена с нарушением срока {Дата}.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня в связи с неуплатой данного налога в более поздние сроки за период с {Дата} по {Дата} год в сумме 23,86 руб. Требование об уплате налога не исполнено.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов; физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за уплату налога в неустановленные законодательством сроки.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В Постановлении от 17.12.1996г. {Номер}-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно материалам дела, ответчик с {Дата} по {Дата} год был зарегистрирован в качестве ИП, являлся плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

С {Дата} введен в действие Федеральный закон от {Дата} № 250-ФЗ (ред. от {Дата}) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С {Дата} вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НКРФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5.1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(п. 1 статьи)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п.2 статьи)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.(п.5 статьи)

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику были начислены пени. С должника за уплату налога и авансовых платежей в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в общей сумме 2 138,96 руб.: 267,48 руб. за период с {Дата} по {Дата} по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2016 год; 306,92 руб. за период с {Дата} по {Дата} по страховым взносам за обязательное медицинское страхование в ФОМС РФ за 2017 год; 1564,56 руб. за период с {Дата} по {Дата} по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование в ОПС РФ за 2017 год.

Страховые взносы на ОМС в сумме 2201,02 руб. за 2016 год взысканы в порядке ст.47 НК РФ, было вынесено постановление от {Дата} {Номер} и направлено на исполнение в ФССП РФ.

Страховые взносы на ОПС в сумме 17738,71 руб. и ОМС в сумме 3479,52 руб. за 2017 года взысканы решением Первомайского районного суда от {Дата} {Номер}, уплачены с нарушением срока.

Согласно статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от {Дата} {Номер} об уплате страховых взносов и пеней. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению НДФЛ, ст.208 Кодекса относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 пп.5 п.1).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налогоплательщиком была представлена декларация 3-НДФЛ за 2016 году.

Налоговая декларация по НДФЛ должна быть представлена за 2016 год не позднее {Дата}, фактически декларация представлена {Дата}.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по г.Кирову вынесено Решение от {Дата} {Номер} о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности налогового правонарушения в виде штрафа 500 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требования об уплате задолженности от {Номер} от {Дата}.

Расчет задолженности пени, представленный административным истцом, суд находит верным и взыскивает с административного ответчика пени по НДФЛ в размере 500 руб. Административный ответчик по размеру пени возражений в суд не представил.

Учитывая изложенное, суд находит требования ИФНС России по Кировской области законными и обоснованными.

Поскольку сведений об исполнении ответчиком указанного требования не представлено, расчет пени, представленный административным истцом суд находит верным и взыскивает с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по налогу пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход государства.

Согласно части второй ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб. в бюджет МО «Город Киров».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Иск ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства за счет имущества налогоплательщика - физического лица пени по страховым взносам на ОМС в ФОМС РФ за 2016 год 267 рублей 48 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в ФОМС РФ за 2017 год 306 рублей 92 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ОПС РФ за 2017 год 1564 рубля 56 копеек, пени по налогу на имущество 23 рубля 86 копеек, штраф по НДФЛ 500 рублей,

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Малова

Решение в окончательной форме изготовлено {Дата}.

Судья Н.Л. Малова