Решение № 2А-2003/2018 2А-2003/2018~М-2439/2018 М-2439/2018 от 1 октября 2018 г. по делу № 2А-2003/2018

Дело № 2а-2003/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 2 октября 2018 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Жогина О.В.,

при секретаре Варламовой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы первоначально обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что ФИО1 03.05.2011 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010г., согласно которой общая сумма дохода составила 470000,00 руб., сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате на основании данной налоговой декларации составила 28600,00 руб. 27.09.2011 ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2010г., сумма налога, исчисленная на основании уточненной налоговой декларации, составила 0,00 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки вышеуказанной уточненной налоговой декларации установлено, что ФИО1 был получен доход в размере 470000,00 руб. от продажи % доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, состоящую из двух жилых комнат, по договору купли-продажи от 15.06.2010. Указанная ... доля в праве общей долевой собственности в квартире принадлежала административному ответчику на основании договора на передачу квартиры в собственность граждан от 02.10.2009 №3631. На момент совершения сделки ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., не достигла совершеннолетнего возраста, в связи с чем, от её имени действовала законный представитель - мать ФИО2 Согласно договору на передачу квартиры в собственность граждан от 02.10.2009 №3631 указанная квартира принадлежала ФИО1, ФИО6, ФИО7, ФИО2 на праве собственности, по ... доли каждому и была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи от 15.06.2010. Таким образом, в связи с тем, что указанная доля в праве в данной квартире принадлежала налогоплательщику на праве собственности менее трех лет, находилась в общей долевой собственности и была продана как единый объект по одному договору, при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, полученный доход от продажи квартиры, подлежащий налогообложению, подлежит уменьшению на сумму налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ в размере 1000000,00 руб., который на основании пп.3 п.2ст.220 НК РФ, подлежит распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета, согласно принадлежащей административному ответчику доли в праве собственности в проданной квартире составляет 250000,00 руб. (1000000руб./4). Соответственно, налоговая база по НДФЛ составляет 220000,00 руб. (470000,00руб.-250000,00 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, составляет 28600,00 руб. (220000,00руб. х 13%). Между тем, в нарушение п.3. ст.210 НК РФ, пп.1 п.1, пп3 п.2 ст. 200 НК РФ, административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2017г., с дохода, полученного от продажи ? доли в праве общей долевой собственности вышеуказанной квартиры, не исчислен и не уплачен в бюджет. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от 18.01.2012 № 80, в котором административному ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 28600,00 руб. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 730 от 29.02.2012 административному ответчику было предложено уплатить указанную сумму НДФЛ в бюджет за 2010г. в сумме 28600,00 руб. Рассмотрение материалов налоговой проверки проведено в присутствии ФИО2 Налогоплательщиком НДФЛ за 2010г. в сумме 28600,00 руб. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2010г. г. в сумме 28600,00 руб. налоговым органом налогоплательщику исчислены пени за период с 02.06.2014 по 01.11.2014 в сумме 1203,77 руб., за период с 02.11.2014 по 01.04.2015 в сумме 1187,87 руб., за период с 02.04.2015 по 01.07.2015 в сумме 715,97 руб., итого 3107,61 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены заказными письмами требования об уплате налога, пени, штрафа: по состоянию на 10.11.2014 №21286, по состоянию на 08.04.2015 №22040, по состоянию на 07.07.2015 №22250, в которых сообщалось о наличии задолженности по уплате пени по НДФЛ с предложением уплаты пени в добровольном порядке в установленные в требованиях сроки. Однако налогоплательщиком (его законным представителем) пени по НДФЛ в бюджет не уплачены. Пени по НДФЛ подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, Р/С <***>, КОД ОКТМО 56701000 Пени по НДФЛ - КБК 18210102030012100110. На основании вышеизложенного просила взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010г. в сумме 3107,61 руб.

Определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 17.09.2018 произведена замена ненадлежащего административного ответчика - ФИО2 надлежащим административным ответчиком - ФИО1.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО3 поддержала заявленные административные исковые требования, просила взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010г. в сумме 3107,61 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав мнение участвующих в деле лиц, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ). Согласно пункту 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ с учетом особенностей, установленных настоящей главой 23 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что лицо освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже квартиры, находящейся в собственности менее трех лет, имеет право на имущественный налоговый вычет, если доход в целом не превышает 1 000 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате НДФЛ.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи (к ним относятся налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, на основании договора на передачу квартиры в собственность граждан от 02.10.2009 №3631 квартира, расположенная по адресу: <адрес>, принадлежала на праве общей долевой собственности ФИО1, ФИО6, ФИО7, ФИО2, доли в праве по ....

15.06.2010 указанная квартира была продана ее собственниками по договору купли-продажи. На момент совершения сделки ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., не достигла совершеннолетнего возраста, в связи с чем, от её имени действовала законный представитель - мать ФИО2

03.05.2011 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010г., согласно которой общая сумма дохода составила 470000,00 руб., сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате на основании данной налоговой декларации составила 28600,00 руб.

27.09.2011 ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2010г., сумма налога, исчисленная на основании уточненной налоговой декларации, составила 0,00 руб.

В связи с тем, что доля в праве общей долевой собственности на квартиру принадлежала налогоплательщику ФИО1 на праве собственности менее трех лет, находилась в общей долевой собственности и была продана как единый объект по одному договору, при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ полученный доход от продажи квартиры подлежит уменьшению на сумму налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, - 1000000,00 руб. На основании пп.3 п.2ст.220 НК РФ данная сумма подлежит распределению между совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру.

Таким образом, сумма имущественного налогового вычета, согласно принадлежащей административному ответчику доле в праве собственности в проданной квартире, составляет 250000,00 руб. (1000000руб./4).

Соответственно, налоговая база по НДФЛ составляет 220000,00 руб. (470000,00руб.-250000,00 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, составляет 28600,00 руб. (220000,00руб. х 13%).

Между тем, в нарушение п.3. ст.210 НК РФ, пп.1 п.1, пп3 п.2 ст. 200 НК РФ, административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2017г. с дохода, полученного от продажи ? доли в праве общей долевой собственности вышеуказанной квартиры, не исчислен и не уплачен в бюджет.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от 18.01.2012 № 80, в котором административному ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 28600,00 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 730 от 29.02.2012 административному ответчику предложено уплатить указанную сумму НДФЛ в бюджет за 2010г. в сумме 28600,00 руб. Рассмотрение материалов налоговой проверки проведено в присутствии ФИО2

Налогоплательщиком НДФЛ за 2010г. в сумме 28600,00 руб. не уплачен.

В соответствии с ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2010г. в сумме 28600,00 руб. налоговым органом налогоплательщику исчислены пени за период с 02.06.2014 по 01.11.2014 в сумме 1203,77 руб., за период с 02.11.2014 по 01.04.2015 в сумме 1187,87 руб., за период с 02.04.2015 по 01.07.2015 в сумме 715,97 руб., итого 3107,61 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены заказными письмами требования об уплате налога, пени, штрафа: по состоянию на 10.11.2014 №21286, по состоянию на 08.04.2015 №22040, по состоянию на 07.07.2015 №22250, в которых сообщалось о наличии задолженности по уплате пени по НДФЛ с предложением уплаты пени в добровольном порядке в установленные в требованиях сроки.

Однако в установленный в требованиях срок ответчиком пени в бюджет не оплачены, как не оплачены они и до настоящего времени, в результате чего нарушены п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно ст.48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ от 21.08.2015 №2-1410/15 о взыскании с законного представителя ФИО1- ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 3107,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 12.04.2018 судебный приказ от 21.08.2015 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2 и ФИО1

В соответствии с п.3.ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы срок для подачи административного искового заявления не пропущен, и иск предъявлен своевременно.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010г. в сумме 3107,61 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2010г. в сумме 3107,61 руб.

Пени по НДФЛ подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, Р/С <***>, КОД ОКТМО 56701000 Пени по НДФЛ - КБК 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (Четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 8 октября 2018 г.