Решение № 2А-1827/2020 2А-1827/2020~М-1956/2020 М-1956/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-1827/2020

Дело № 2а-1827/2020

УИД 22 RS0069-01-2020-003204-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 06 октября 2020 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Радченко С.С.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 72 699,46 руб., из них по транспортному налогу за +++ год в сумме 68 490 руб., пени по данному налогу в сумме 292,79 руб., земельному налогу за +++ год в сумме 1 128 руб., пени за его неуплату в сумме 4,82 руб., налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 2 772 руб., пени по данному налогу в сумме 11,85 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным ГИБДД в +++ году ФИО1 являлся собственником:

- легкового автомобиля Мерседес Бенц С500 4 Матик, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 387 л.с.;

- грузового автомобиля ЗИЛ-ММ345021, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 150 л.с.;

- грузового автомобиля КАМАЗ 541120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 210 л.с.;

- катера, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя 80 л.с.,

в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за +++ год в соответствии с налоговыми ставками, установленными статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в сумме 68 490 рублей, из них за автомобиль ЗИЛ-ММ345021 в сумме 6 000 рублей, автомобиль Мерседес Бенц в сумме 46 440 рублей, автомобиль КАМАЗ 541120 в сумме 13 650 рублей, катер в сумме 2 400 рублей.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в +++ году ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли в квартире № ... по ///, площадью <данные изъяты> кв.м., в связи с чем в соответствии со статями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за +++ год в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» в сумме 2 772 руб.

Кроме того, в +++ году ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м., и земельного участка, расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м., в связи с чем в соответствии со статями 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за +++ год в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением Артыбашского Совета депутатов Турочакского района Республики Алтай от 08 сентября 2017 года № 31-3 и решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», в сумме 1 128 руб., из них по земельному участку, расположенному в с. Артыбаш, в сумме 564 руб., по земельному участку, расположенному в границах г. Барнаула, в сумме 564 руб.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от +++ об уплате данных налогов, который в установленный срок, а именно не позднее +++, не оплачен.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с +++ по +++ начислены пени в сумме 309,46 руб., из них по транспортному налогу в сумме 292,79 руб., по земельному налогу в сумме 4,82 руб. (в том числе по земельному участку, расположенному в с. Артыбаш, -2,41 руб., по земельному участку, расположенному в г. Барнауле, – 2,41 руб.), по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,85 руб., и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до +++.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен +++ года в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили и катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена налоговая ставка легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 120 рублей за 1 л.с., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 40 рублей за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно в размере 65 рублей за 1 л.с., для катеров с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 30 рублей за 1 л.с..

Из материалов дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником:

- легкового автомобиля Мерседес Бенц С500 4 Матик, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- грузового автомобиля ЗИЛ-ММ345021, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- грузового автомобиля КАМАЗ 541120, государственный регистрационный знак <данные изъяты>);

- катера, государственный регистрационный знак <данные изъяты>).

Общая сумма подлежащего уплате транспортного налога за +++ год составила 68 490 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула установлены пунктом 2 решения Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка на земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, составляет 0,1 %.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории с. Артыбаш Турочакского района Республики Алтай установлены решением Артыбашского Совета депутатов Турочакского района Республики Алтай от 08 сентября 2017 года № 31-3, согласно которому налоговая ставка на земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка, относящегося к категории земель: «земельные участки под строительство индивидуального жилого дома» и расположенного по адресу: ///, <данные изъяты>, в связи с чем налог начислен в размере 564 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (1 353 768) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (5/12);

- земельного участка, относящегося к категории земель: «для ведения личного подсобного хозяйства» и расположенного по адресу: ///, <данные изъяты> в связи с чем налог начислен в размере 564 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (563 576) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (4/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01 января 2015 года на территории городского округа - /// установлены пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от +++ № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью от 800 тыс. рублей до 1 500 тыс. рублей – 0,88 %.

Из материалов дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником в г. Барнауле четырех квартир суммарной стоимостью (с учетом количества долей в праве собственности) свыше 800 000 руб., в том числе квартиры по ///., инвентаризационной стоимостью 629 972 рублей (425 369,45 рублей х коэффициент-дефлятор, равный 1,481), доля в праве 1/2, дата регистрации права +++, период владения в +++ году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 2 772 руб. по формуле: налоговая база (629 972) х налоговая ставка (0,88 %) х доля в праве (1/2) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрирован +++ на сайте ФНС России, где имеет личный кабинет, посредством которого в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации получает налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от +++ об уплате транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и полученного +++, установлен срок уплаты налогов не позднее +++.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с +++ по +++ по формуле: число дней просрочки (20) х недоимка для пени (68 490 рублей – по транспортному налогу; 2 772 рублей – налогу на имущество физических лиц; 1 128 руб. – по земельному налогу) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по +++ равной 6,5 %, с +++ – 6,25%)*1/100. Таким образом, сумма начисленной пени по налогу транспортному налогу составила 292,79 руб., налогу на имущество физических лиц – 11,85 руб., земельному налогу по 2,41 руб. за каждый земельный участок.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 4 статьи 52 и пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомление и требование могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа ... по состоянию на +++ об уплате задолженности по указанным налогам и начисленных за их неуплату в период с +++ по +++ пеней направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено +++.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4).

В требовании ... налогоплательщику ФИО1 указан срок об уплате имеющейся задолженности по уплате налогов и пеней в срок до +++.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей, пеней и штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пеней МИФНС России № 14 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования обратилась +++ года к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за +++ год и пеней за их неуплату.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула от 20 марта 2020 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за +++ год в сумме 68 490 рублей, пени за его неуплату в сумме 292,79 рублей, налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 2 772 рубля, пени за его неуплату в сумме 11,85 руб., земельному налогу за +++ год в сумме 1 128 рублей, пени за его неуплату в сумме 4,82 рублей.

Определением мирового судьи названного судебного участка от +++ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г. Барнаула +++ с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пеней за их неуплату соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 72 699,46 руб., из них: по транспортному налогу за +++ год в сумме 68 490 руб., пени за его неуплату за период с +++ по +++ в сумме 292,79 руб., земельному налогу за +++ год в сумме 1 128 руб., пени за его неуплату за период с +++ по +++ в сумме 4,82 руб., налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 2 772 руб., пени за его неуплату за период с +++ по +++ в сумме 11,85 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 2 380,98 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес регистрации: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю задолженность в сумме 72 699,46 руб., из них: по транспортному налогу за +++ год в сумме 68 490 руб., пени за его неуплату за период с +++ по +++ в сумме 292,79 руб., земельному налогу за +++ год в сумме 1 128 руб., пени за его неуплату за период с +++ по +++ в сумме 4,82 руб., налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 2 772 руб., пени за его неуплату за период с +++ по +++ в сумме 11,85 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 2 380,98 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 октября 2020 года

Судья В.В. Золотарев