Решение № 2А-369/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-369/2025

Дело №2а-369/2025

УИД: 05RS0035-01-2024-000965-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 года с. Терекли-Мектеб

Ногайский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Телемишева Э.И.

при секретаре Янполове Э.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании о взыскании налогов и санкций.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика гражданин(ка) ФИО2 ИНН: <***> и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представ пенным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

Земельный налог,

За 2016 начислено к уплате 118 руб

-земельный участок: <адрес>

39463*0.30/100*12/12=11.8;

За 2017 начислено к уплате 210 руб., с учетом частичной уплаты -204 руб.:

-земельный участок: <адрес>; <адрес>

39463*0.30/100*12/12=118

-земельный участок: <адрес>, с. Тёрекли-Мектеб, <адрес> (УОС),23

61215*0.30/100*6/12=92

За 2018 начислено к уплате 228 руб., с учетом частичной уплаты -166 руб.:

-земельный участок: <адрес>ёкли-Мектеб, <адрес>

-39463*0.30/100*12/12=118

земельный участок: <адрес>ёкли-Мектеб, <адрес> (УОС), 23 61215*0.30/100*12/12=110

За 2019 начислено к уплате. 228 руб., с учетом истинной уплаты -178 руб.:

земельный участок: <адрес>

39463*0.30/100* 12/12=118 '

земельный участок: <адрес>, с Терёкли-Мектеб, <адрес> (УОС), 2361215*0.30/100*12/12=110

За 2020 начислено к уплате 251 руб., с учетом частичной уплаты -196 руб.:

земельный участок: <адрес>*0.30/100*12/12=130

земельный участок: <адрес>ёб, <адрес>(УОС), 23 239791 -95316= 143875*0.30/100*12/12=121

За 2021 начислено к уплате 215 руб.:

земельный участок: <адрес>

54585*0.30/100* 12/12=54 земельный участок: <адрес> (УОС), 23

239791 -95316=143875 *0.30/100* 12/12=161 ,

За 2022 начислено к уплате 237 руб.:

- земельный участок: <адрес>.-Терекли-Мектеб <адрес>

154585*0.30/100*12/12*1.1=60

земельный Терекли-Мектеб, <адрес> (УОС), 23

239791-95316=143875*0.30/100*12/12*1.1=177

Так же ФИО2 ИНН: <***> была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратила деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ. Фиксированный платеж в 2017 г. на ОПС составлял. 23400 руб., также произведено доначисление в сумме 883.68 руб., с учетом частичной уплаты - 24283.68 руб. и на ОМС-4590 руб. Фиксированный платеж в 2018 г. на ОПС составлял 26545 руб. и на ОМС - 5840 руб.

За период 2018 года начислены к уплате 783.94 руб. за ОПС и 392.47 руб. - за ОМС.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где: ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн — количество дней н календарном месяце осуществления. начала/окончания предпринимательской деятельности,:

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М -0

ДД.ММ.ГГГГ - Кн - 31, Дн -25.

Страховые взносы на OПC: (26545/12)*25/31= 1783.94 руб.

Страховые взносы на ОПС: (5840/12)*25/31 ** 392.47 руб.

На момент осуществления предпринимательской деятельности применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании поданной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) налоговым органом была проведена! камеральная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщику доначислен к j^'ate Налог, за несвоевременную его уплату й пени.

Согласно п. 1, 2 ст. 346,29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, который. определен ст. 346.27 НК РФ как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности

Задолженность по уплате обязательных платежей, возникшая в период осуществления предпринимательской деятельности, в случае, когда индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, может быть взыскана в судебном порядке посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ. обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-663/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника..

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Просит суд:

Взыскать с ФИО2 ИНН: <***>, недоимку на общую сумму 76472 рублей 14 копеек, в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2013 год в размере 1783 руб. 94 коп.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 24283 руб. 68 коп.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) за 2017 год в размера 4590 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до I января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование. работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 392 руб. 47 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36891 руб. 5 коп.

Надлежащим образом извещенный административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, участие в судебном заседании своего представителя не обеспечило, в административном иску ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явилась.

Судом в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ (при неявке всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу п.3 части 3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.Налог на имущество физических лиц предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 данного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ф3).

Земельный налог отнесен ст. 15 НК РФ к числу местных налогов, и, помимо гл. 31 НК РФ, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

Земельный налог,

За 2016 начислено к уплате 118 руб

-земельный участок: <адрес>

39463*0.30/100*12/12=11.8;

За 2017 начислено к уплате 210 руб., с учетом частичнойуплаты -204 руб.: •

-земельный участок: <адрес>; <адрес>

39463*0.30/100*12/12=118 ’

-земельный участок: <адрес>, с. Тёрекли-Мектеб, <адрес> (УОС),23

61215*0.30/100*6/12=92

За 2018 начислено к уплате 228 руб., с учетом частичной уплаты -166 руб.:

-земельный участок: <адрес>ёкли-Мектеб, ул. Тёрешковой

-39463*0.30/100*12/12=118

земельный участок: <адрес>ёкли-Мектеб, <адрес> (УОС), 23 61215*0.30/100*12/12=110

За 2019 начислено к уплате. 228 руб., с учетом истинной уплаты -178 руб.:

земельный участок: <адрес>

39463*0.30/100* 12/12=118 '

земельный участок: <адрес>, с Терёкли-Мектеб, <адрес> (УОС), 2361215*0.30/100*12/12=110

За 2020 начислено к уплате 251 руб., с учетом частичной уплаты -196 руб.:

земельный участок: <адрес>*0.30/100*12/12=130

земельный участок: <адрес>ёб, <адрес>(УОС), 23 239791 -95316= 143875*0.30/100*12/12=121

За 2021 начислено к уплате 215 руб.:

земельный участок: <адрес>

54585*0.30/100* 12/12=54 земельный участок: <адрес> (УОС), 23

239791 -95316=143875 *0.30/100* 12/12=161 ,

За 2022 начислено к уплате 237 руб.:

- земельный участок: <адрес>.-Терекли-Мектеб <адрес>

154585*0.30/100*12/12*1.1=60

земельный Терекли-Мектеб, <адрес> (УОС), 23

239791-95316=143875*0.30/100*12/12*1.1=177

Так же ФИО2 ИНН: <***> была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратила деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ. Фиксированный платеж в 2017 г. на ОПС составлял. 23400 руб., также произведено доначисление в сумме 883.68 руб., с учетом частичной уплаты - 24283.68 руб. и на ОМС-4590 руб. Фиксированный платеж в 2018 г. на ОПС составлял 26545 руб. и на ОМС - 5840 руб.

За период 2018 года начислены к уплате 783.94 руб. за ОПС и 392.47 руб. - за ОМС.

Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где: ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,

М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,

Кн — количество дней н календарном месяце осуществления. начала/окончания предпринимательской деятельности,:

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

М -0

ДД.ММ.ГГГГ - Кн - 31, Дн -25.

Страховые взносы на OПC: (26545/12)*25/31= 1783.94 руб.

Страховые взносы на ОПС: (5840/12)*25/31 * 392.47 руб.

На момент осуществления предпринимательской деятельности применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании поданной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) налоговым органом была проведена! камеральная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщику доначислен к j^'ate Налог, за несвоевременную его уплату й пени.

Согласно п. 1, 2 ст. 346,29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, который. определен ст. 346.27 НК РФ как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-663/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом судом установлено, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> законны и обоснованы.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска.

В силу п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, Налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 289-291 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Взыскать с ФИО2 ИНН: <***>, недоимку на общую сумму 76472 рублей 14 копеек, в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2013 год в размере 1783 руб. 94 коп.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 24283 руб. 68 коп.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикс.размере) за 2017 год в размера 4590 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до I января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование. работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 392 руб. 47 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36891 руб. 5 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.И. Телемишев