Решение № 2А-548/2025 2А-548/2025~М-157/2025 М-157/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-548/2025

УИД:18RS0027-01-2025-000443-40

Дело № 2а-548/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 августа 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании сумм пени начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС России по УР, налоговый орган) обратилось с административным иском к ***1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Иск мотивирован тем, что ***1 состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.05.2021 года по 22.03.2023 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. Направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требования не исполнены, вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен по возражениям должника, в связи с чем просит взыскать с ***1 задолженности по пени по страховым взносам за 2022 год в размере 17693,15 рублей с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержал.

В судебном заседании административный ответчик не присутствовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по месту регистрации по адресу: ***, подтвержденному регистрационным досье гражданина.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела по выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2017 года, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует сведений о постановке на учет в налоговом органе, ***1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.05.2021 года по 22.03.2023 года в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.12.2024 года.

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021-2023 годах, она была обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Налогоплательщиком представлен расчет страховых взносов за 6 месяцев 2022 год за работников с начислением страховых взносов по срокам уплаты: на обязательное пенсионное страхование 29.05.2023 года в размере 63251,88 рублей, 28.06.2023 года в размере 55938,84 рублей, 28.07.2023 года в размере 50331,14 рублей; на обязательное медицинское страхование: 29.05.2023 года в размере 17125,96 рублей, 28.06.2023 года в размере 15250,49 рублей, 28.07.2023 года в размере 13690,60 рублей; на обязательное пенсионное страхование: 29.05.2023 года в размере 7127,11 рублей, 28.06.2023 года в размере 6251,66 рублей, 28.07.2023 года в размере 5640,23 рублей.

Налоговым органом приняты меры по взысканию налоговой задолженности по страховым взносам в размере 177506,94 рублей за 2022 год. Так, 26.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Увинского района УР вынесен судебный приказ № 2а-2595/2023 о взыскании с ***1 в пользу УФНС по УР задолженность за период с 2022 года по 2023 год в размере 177506,94 рублей и сумм пени в размере 8974,61 рублей.

Задолженность по страховым взносам в размере 63251,88 рублей оплачена ***1 с нарушением установленного срока 04.07.2024 года.

В связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогоплательщику начислены пени. Задолженность на 12.12.2023 года составила 1355,72 рублей.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

1355,72

4,06716

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

1355,72

143,88708

Итого

147,95424

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 55938,84 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

55938,84

167,81652

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

55938,84

5936,9756

Итого

6104,79

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 50331,14 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

50331,14

150,99342

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

50331,14

5341,8117

Итого

5492,81

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 17125,96 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

17125,96

51,37788

18.12.2023

25.06.2024

191

16 %

0,0005333

12966,43

1313,9316

26.06.2024

03.07.2024

8
16 %

0,0005333

12966,43

48,408005

Итого

1413,72

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13690,60 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

13690,60

41,0718

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

13690,60

1453,0282

Итого

1494,10

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 1050,95 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

1050,95

3,15285

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

1050,95

111,54083

Итого

114,69

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 6251,66 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

6251,66

18,75498

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

6251,66

663,50951

Итого

682,26

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 5640,23 рублей оплачены 04.07.2024 года.

Расчет пени за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года.

С даты, включительно

По дату

Количество дней

Ставка рефинансирования

Расчетная ставка

Уплачено

Сумма задолженности

Сумма пени

12.12.2023

17.12.2023

6
15 %

0,0005

5640,23

16,92069

18.12.2023

03.07.2024

199

16 %

0,0005333

5640,23

598,61641

Итого

615,54

Расчет пени проверен судом и признан верным.

Доказательств уплаты начисленных сумм пени в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, административным ответчиком не представлено.

Следовательно, административный иск в части взыскания пени подлежит удовлетворению в размере 17693,15 рублей.

Проверяя срок соблюдения административного истца с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.

20.07.2023 года административному ответчику выставлено требование № ***, на сумму задолженности 107844,97 рублей, пени 821,14 рублей. Срок исполнения требования - до 23.08.2023 года.

Требование направлено налогоплательщику 21.07.2023 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком прекращена 22.03.2023 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 19.12.2023 года, в рамках вышеуказанного шестимесячного срока.

26.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Увинского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2595/2023 по заявлению Управления ФНС России по УР о взыскании с должника ***1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 186481,55 рублей. Задолженность по страховым взносам в размере 63251,88 рублей оплачена ***1 с нарушением установленного срока 04.07.2024 года. В связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогоплательщику начислены пени.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 04.03.2025 года.

Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюден.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ***1 о взыскании сумм пени являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании сумм пени начисленных на недоимку по страховым взносам за 2022 год удовлетворить.

Взыскать с ***1, *** года рождения, ИНН *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 03.07.2024 года в размере 17693,15 рублей.

Перечисления производить по следующим реквизитам: ИНН получателя: *** КПП получателя: ***; Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств: ***; Получатель - Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя ***; КБК ***.

Взыскать с ***1 в бюджет Муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

Дата изготовления решения в окончательной форме 27.08.2025 года.

Судья С.В. Шкляев