Решение № 2А-955/2018 2А-955/2018~М-1127/2018 М-1127/2018 от 9 сентября 2018 г. по делу № 2А-955/2018

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 10 сентября 2018 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Архиповой И.А.,

при секретаре Дементьевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Псковской области обратился в Великолукский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 229 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и недоимки в размере 48307 рублей и пени 565,55 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 года, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений.

В обоснование административного иска указано, что в связи с наличием в собственности у административного ответчика квартир, жилого дома и иных строений, в соответствии со ст. 403 НК РФ налоговым органом был исчислен имущественный налог за 2016 год в размере 7303 рубля, и направлено налоговое уведомление о необходимости его уплаты. Рыбинской в июне и июле 2018 года частично уплачена сумма данного налога, недоимка составила 229 рублей. В период с 2014 по 2016 в собственности у ФИО1, кроме проичх, имелись земельные участки: с КН № площадью 1487 кв.м, расположенный в д. Фотьево Великолукского района, и с КН № площадью 2 952 кв.м, расположенный в <адрес>.

Земельный налог в отношении земельного участка с КН № площадью 1487 кв.м, расположенный в <адрес>, исчислен в размере: за 2014г. – 18580 рублей, за 2015г. – 18580 рублей, за 2016г. – 18580 рублей.

Земельный налог в отношении земельного участка с КН № площадью 2 952 кв.м, расположенный в <адрес>, исчислен в размере: за 2014г. – 672 рубля, за 2015г. - 672 рубля, за 2016г. – 672 рубля.

С учетом переплаты ФИО1 налога за 2013 год, недоимка по уплате земельного налога за 2014-2016г.г. составила 48307 рублей. В связи с неуплатой административным ответчиком суммы налога в установленные сроки, Инспекцией исчислена сумма пени на данную недоимку в размере 565,66 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 не настаивала на удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 229 рублей, поскольку указанную сумму административный ответчик оплатила 07.09.2018. В остальной части требования поддержала, и пояснила, что исчисленный за 2014 г. земельный налог в отношении земельных участков с КН № и КН № в размере 5061 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 был оплачен ФИО1 18.04.2016. Исчисленный за 2015 г. земельный налог в отношении земельных участков с КН № и КН № в размере 5061 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 был оплачен ФИО1 30.01.2017. При расчете налога за 2016 г. выявлено, что налоговый орган неправильно применял ставку налога в отношении земельного участка с КН №, т.к. разрешенное использование участка – для строительства магазина, и ставка должна быть не 0,3 %, а 1,5 %. Поскольку в соответствии с п.4 ст.397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, был произведен перерасчет налога за данный земельный участок за 2014, 2015 и 2016 года, и Рыбинской направлено налоговое уведомление 21.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017 недоимки с учетом частичной оплаты в размере 48307 рублей. В связи с неуплатой данной задолженности Инспекция обратилась 05.05.2018 к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был определением от 14.05.2018 отменен по причине возражений ФИО1

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще уведомленной о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, воспользовалась правом ведения дела через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании подтвердил оплату его доверителем недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 229 рублей, не оспаривал правильность расчета недоимки по земельному налогу, но возражал против удовлетворения иска со ссылкой на ст.70 НК РФ.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Установлено, что по сведениям Росреестра, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ, ФИО1 в 2016 г. являлась собственником: 1/2 доли квартиры, расположенной в г<адрес>, квартиры по адресу: <адрес> и помещения, расположенного в <адрес>.

В соответствии со ст. 400 и 401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц, о чем направлено налоговое уведомление 21.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017. С учетом частичной оплаты, задолженность определена в размере 229 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 229 рублей ФИО1 уплачена 05.09.2018, и поскольку административный истец не настаивает на удовлетворении иска в данной части, суд находит административный иск в части взыскания с административного ответчика 229 рублей не подлежащим удовлетврению.

По сведениям Росреестра, представленным в отношении земельных участков, административный ответчик ФИО1 является собственником, кроме прочих, 1/2 доли земельного участка с КН № площадью 2952 кв.м., и земельного участка с КН № площадью 1 478 кв.м.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

Налогоплательщик в соответствии со ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

В статье 66 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением установленных законом случаев. Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков с КН № и КН № с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством на основании Решения Собрания депутатов сельского поселения Переслегинская волость № 92 от 05.11.2009 «Об установлении земельного налога», налоговым органом за 2014 год налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог в размере 5 061 руб. и направлено налоговое уведомление N 696341 от 09.04.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 год с указанием срока исполнения обязанности до 01.10.2015 г. ФИО1 произвела уплату данного налога 18.04.2016.

За 2015 год налоговым органом произведено начисление земельного налога в отношении указанных земельных участок в размере 4388 рублей, о чем 04.09.2016 направлено налоговое уведомление № № со сроком уплаты до 01.12.2016. Уплата данного земельного налога за 2015 год произведена 30.01.2017.

При расчете земельного налога за 2016 год налоговым органом выявлено неверное применение ставки в отношении земельного участка с КН № с разрешенным использованием для строительства магазина, в отношении которого ставка составляет не 0,3%, а 1,5%, что соответствует положениям ст. 394 НК РФ и Решению Собрания депутатов сельского поселения Переслегинская волость № 92 от 05.11.2009 «Об установлении земельного налога» в редакции от 28.12.2015 № 035.

В соответствии со ст.70 НК РФ Инспекция произвела перерасчет земельного налога на земельный участок с КН №, и направила налоговое уведомление № № от 21.09.2017 Рыбинской об уплате земельного налога за земельный участок с КН КН № за 2014г. в размере 18580 руб, за 2015г. – 18580 руб, за 2016г. – 18580 руб.; за земельный участок с КН №: за 2014г. в размере 672 руб, за 2015г. – 672 руб, за 2016г. – 672 руб.; определив размер недоимки по земельному налогу, с учетом оплаты 5061 руб, 4388, в размере 48307 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лигами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности по уплате земельного налога в соответствии с налоговым уведомлением от 21.09.2017, исчислена в соответствии со ст.75 НК РФ пени в размере 565,66 руб., и ей 13.02.2018 направлено требование № 57 со сроком уплаты земельного налога в размере 48307 рублей и пени в сумме 565,66 рублей до 27.03.2018.

ФИО1 не исполнено требование № № от 13.02.2018.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок 05.05.2018 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 г.В.Луки от 14.05.2018 г. судебный приказ отменен.

Поскольку установленная законом обязанность по уплате земельного налога ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена, что не оспаривается представителем административного ответчика, при этом срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности судом проверен и является правильным, возражений представителя административного ответчика в части расчета не имеется.

Позиция представителя административного ответчика, основанная на положениях ст.70 НК РФ, предусматривающих трехмесячный срок направления требования об уплате налога, по мнению суда не препятствует удовлетворению иска в данной части, поскольку стороной административного ответчика не учтена норма ст. 397 НК РФ, дающая право налоговому органу направить налоговое уведомление за три налоговых периода, в том числе с учетом ч. 6 ст. 58 НК РФ при перерасчете налога.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины пропорционально удовлетворенных требований, от уплаты которых был освобожден административный истец при подаче иска.

Руководствуясь статьями 175–180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016 года в размере 48307 рублей и пени в размере 565,66 рублей в доход местного бюджета Муниципального образования «Переслегинская волость» Великолукского района Псковской области.

В удовлетворении остальной части административных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в доход бюджета МО «Город Великие Луки» в сумме 1666,17 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: И.А. Архипова

Мотивированное решение изготовлено 13.09.2018.

Председательствующий: И.А. Архипова