Решение № 2А-1098/2019 2А-1098/2019~М-988/2019 М-988/2019 от 2 июня 2019 г. по делу № 2А-1098/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть оглашена 13.06.2019 г.

Мотивированное решение составлено 14.06.2019 г.

г. Усть-Лабинск

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Колойда А.С.,

при секретаре Алифиренко А.А.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Усть-Лабинский районный суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Налогоплательщику начислен к уплате земельный налог за 2015, 2017 год в сумме 327327 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 163,66 рубля.

Позже представитель истца уточнил исковые требования в части периода за который подлежит взысканию с ответчика земельный налог в размере 327327 рублей и пеня в размере 163,66 рублей, указав, что эта сумма начислена за 2017 год, из исковых требований исключен период 2015 года.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю поддержал уточненные требования административного искового заявления, просил удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик частично признал исковые требования, просил взыскать денежные средства с учетом перерасчета земельного налога на основании кадастровой стоимости земельного участка, установленной решением Краснодарского краевого суда от 03.09.2018 года.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>В, дата регистрации права: 20.08.2013 г., дата утраты права: 19.12.2018 г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>В, дата регистрации права: 20.08.2013 г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права: 11.03.2015 г.;

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщику начислен к уплате земельный налог за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 327327 рублей и на земельный участок с кадастровым номером № в размере 911 рублей.

С учетом частичного погашения задолженности по земельному налогу сумма составила 327327 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 163,66 рублей.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от 13.09.2018 года №, а так же требование на уплату налога, пени, штрафа от 06.12.2018 года №.

В указанный срок требование контрольного органа об оплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.02.2019 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 223 Усть-Лабинского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу на общую сумму 327490 рублей.

На основании письменных возражений ФИО2 19.03.2019 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, инспекция обратилась в районный суд.

Вместе с тем, согласно расчетам земельного налога, налоговая база земельного участка была определена исходя из кадастровой стоимости – 25 179 016 рублей на основании оценки 2014 года.

Как установлено в судебном заседании, согласно решению Краснодарского краевого суда от 03.09.2018 года в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, установлена кадастровая стоимость в размере его рыночной стоимости, установленной по состоянию на 01.01.2016 года, в размере 15 441 000 рублей на период с 01.01.2018 года и до даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, установленной в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки. Датой подачи заявления о кадастровой стоимости решено считать 04.06.2018 года. Решение суда является основанием для внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером №.

Однако, согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на 01.06.2019 год составляет 21 391 480,05 рублей, которая утверждена Приказом Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 14.12.2016 года № 2640 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов на территории Краснодарского края».

Согласно ст. 5<Письмо> ФНС России от 22.06.2017 N БС-4-21/11953@ "О применении кадастровой стоимости, пересмотренной в связи с недостоверностью сведений об объекте недвижимости" (вместе с <Письмом> Минфина России от 20.06.2017 N 03-05-04-01/38266) Налогового кодекса предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Таким образом, в случае уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости могут учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости.

Статьей 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что в период с 01.01.2017 года по 01.01.2020 года применяется кадастровая оценка, которая действовала на 01.01.2014 года, если на 01.01.2014 года кадастровая оценка была утверждена, но в период с 01.01.2014 года была проведена еще одна кадастровая оценка или их было несколько, то в период действия моратория, применению подлежит та кадастровая оценка, которая является наименьшей, если кадастровая стоимость, установленная в период с 01.01.2014 года была оспорена через суд, в период действия моратория применяется кадастровая стоимость, определенная по результатам оспаривания.

Согласно п. 2.1. ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 15 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации излагается в следующей редакции: "15. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания."

Таким образом, налоговая база должна исчисляться согласно кадастровой стоимости земельного участка, установленной на основании решения Краснодарского краевого суда от 03.09.2018 года в размере 15 441 000 рублей. В связи с чем, земельный налог за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером № подлежит перерасчету и составляет 200 733 рублей (15 441 000 руб./100% х 1,3).

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, подлежит уплате пеня на сумму недоимки. В соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом перерасчета земельного налога, сумма пени составляет 100,37 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме 5 208,33 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Усть-Лабинский район.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174-175, 289-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Краснодарскому краю за 2017 год земельный налог в размере 200 733 рублей, пени в размере 100,37 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Усть-Лабинский район государственную пошлину в размере 5 208,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Колойда А.С.

Копия верна Судья Колойда А.С.