Решение № 2А-1237/2023 2А-1237/2023~М-982/2023 М-982/2023 от 11 декабря 2023 г. по делу № 2А-1237/2023

Дело № 2а-1237/2023

УИД <номер>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Островской Р.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС по Амурской области) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 до 10 ноября 2020 года состоял на учете в МИФНС России №1 по Амурской области, не уплатил в установленный срок за 2020 год начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 14 770 рублей 24 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 3 835 рублей 49 копеек. В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС ему были начислены пени за период с 26 ноября 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 52 рублей 31 копейки. За неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС начислены пени за период с 26 ноября 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 13 рублей 58 копеек.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером <номер>, расположенной по адресу: <адрес>;

- гаража с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО1 был начислен налог за 2019 год на имущество, находящееся в границах сельских поселений в размере 774 рублей, на имущество, находящееся в границах городских округов – 819 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 2, 20 копеек на сумму 819 рублей и в сумме 2 рублей 8 копеек на сумму 774 рубля.

ФИО1 также является собственником земельных участков с кадастровым номером <номер> (<адрес>), с кадастровым номером <номер> (<адрес>), с кадастровым номером <номер> (<адрес>). За 2019 год начислен земельный налог в размере 1552 рублей за земельный участок, расположенный в границах городского округа; в размере 3087 рублей за земельный участок, расположенный в границах сельских поселений. В связи с неуплатой земельного налога в установленный в уведомлении срок, начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 4 руля 18 копеек на сумму 1 552 рубля и в сумме 8 рублей 31 копейки на сумму 3 087 рублей.

За ФИО1 зарегистрировано одно транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>. На указанное транспортное средство ему начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6000 рублей. В связи с частичной оплатой, сумма налога составила 4 477 рублей, на которую были начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 12 рублей 5 копеек.

ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество от 21 декабря 2020 года <номер>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости ее уплаты в срок до 29 января 2021 года. Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 31 марта 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, пени, который в связи с поступившими возражениями 10 мая 2023 года был отменён.

С учётом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 3 835 рублей 49 копеек и пени в сумме 13 рублей 58 копеек;

- страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 14 770 рублей 24 копеек и пени в сумме 52 рублей 31 копейки;

- налогу на имущество за 2019 год, расположенное в границах городских поселений, в сумме 819 рублей и пени в сумме 2 рублей 20 копеек;

- налогу на имущество за 2019 год, расположенное в границах сельских поселений, в сумме 774 рублей и пени в сумме 2 рублей 8 копеек;

- земельному налогу за 2019 год за земельные участки в границах городских поселений в сумме 1 552 рублей и пени в сумме 4 рублей 18 копеек;

- земельному налогу за 2019 год за земельные участки в границах сельских поселений в сумме 3087 рублей и пени в сумме 8 рублей 31 копейки;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 477 рублей и пени в сумме 12 рублей 05 копеек.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области; административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28 мая 2020 года по 10 ноября 2020 года, в связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов за 2020 год образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 770 рублей 24 копеек, а также на обязательное медицинское страхование в размере 3 835 рублей 49 копеек.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 были начислены пени за период с 26 ноября 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 52 рублей 31 копейки. За неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС начислены пени за период с 26 ноября 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 13 рублей 58 копеек.

Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером <номер> (<адрес>), квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), гаража с кадастровым номером <номер> (<адрес>).

За 2019 год начислен налог на имущество, находящееся в границах сельского поселения в размере 774 рублей, на имущество, находящееся в границах городских округов, – 819 рублей.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 2, 20 копеек на сумму 819 рублей и в сумме 2 рублей 8 копеек на сумму 774 рубля.

Административный ответчик также является собственником земельных участков с кадастровым номером <номер> (<адрес>), с кадастровым номером <номер> (<адрес>), с кадастровым номером <номер> (<адрес>).

За 2019 год начислен земельный налог в размере 1552 рублей за земельный участок, расположенный в границах городского округа; в размере 3087 рублей за земельные участки, расположенные в границах сельского поселения.

В связи с неуплатой земельного налога начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 4 руля 18 копеек на сумму 1 552 рубля и в сумме 8 рублей 31 копейки на сумму 3 087 рублей.

За ФИО1 зарегистрировано одно транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>.

На указанное транспортное средство ему начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6000 рублей. В связи с частичной оплатой, сумма налога составила 4 477 рублей.

В связи с неуплатой в полном объеме транспортного налога ФИО1 начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 12 рублей 5 копеек.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление <номер> от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты в установленный налоговым законодательством срок земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием направления налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество от 21 декабря 2020 года <номер>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости ее уплаты в срок до 29 января 2021 года.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Мировым судьей Амурской области по Благовещенскому районному судебному участку 31 марта 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, пени, который в связи с поступившими возражениями 10 мая 2023 года был отменён.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года администрирование страховых взносов, установленных главой 34 НК РФ, осуществляют налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, являются страхователями - плательщиками страховых взносов, определяемыми в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу пункта 3 приведенной статьи, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

Из пункта 5 статьи 430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

По смыслу приведенных положений пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства, на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что управление обратилось в суд в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд находит исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование обоснованными за 2020 год, земельного налога за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку доказательств уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены полностью, то с административного ответчика с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1082 рублей 29 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт <номер>, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (ОГРН: <номер>, ИНН: <номер>, КПП: <номер>) задолженность по:

- страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 3 835 рублей 49 копеек и пени в сумме 13 рублей 58 копеек;

- страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 14 770 рублей 24 копеек и пени в сумме 52 рублей 31 копейки;

- налогу на имущество за 2019 год, расположенное в границах городских поселений, в сумме 819 рублей и пени в сумме 2 рублей 20 копеек;

- налогу на имущество за 2019 год, расположенное в границах сельских поселений, в сумме 774 рублей и пени в сумме 2 рублей 8 копеек;

- земельному налогу за 2019 год за земельные участки в границах городских поселений в сумме 1 552 рублей и пени в сумме 4 рублей 18 копеек;

- земельному налогу за 2019 год за земельные участки в границах сельских поселений в сумме 3087 рублей и пени в сумме 8 рублей 31 копейки;

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 477 рублей и пени в сумме 12 рублей 05 копеек, а всего взыскать – 29 409 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт <номер>, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1082 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Благовещенский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 25 декабря 2023 года.

Председательствующий Р.В. Островская