Решение № 2А-6510/2020 2А-775/2021 2А-775/2021(2А-6510/2020;)~М-6878/2020 М-6878/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-6510/2020

Дело № 2а-775/2021 г. Великий Новгород


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2021 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Васильковой С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточненных исковых требований от 15.02.2021, просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 74 796 руб. 51 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2016 год в сумме 31 250 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2016 год в сумме 249 руб. 67 коп., НДФЛ за налоговые периоды до 2016 года в сумме 42 866 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 96 руб. 07 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 34 руб. 77 коп.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО2 в 2018 году являлся собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества, соответственно, признавалась плательщиком транспортного налога. Инспекцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 с предложением уплатить налоги в размере 8 237 руб. в срок не позднее 02.12.2019, однако ФИО2 свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ей было выставлено требование №23205 об уплате недоимки и начисленных за несвоевременную уплату налогов пеней в сумме 130 руб. 84 коп., которое не исполнено. Кроме того, ФИО2 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, согласно которой обязана уплатить НДФЛ за 2016 года в сумме 31 250 руб. На сумму недоимки начислены пени и выставлено требование № Также административный ответчик имеет неисполненные обязательства по оплате НДФЛ за налоговые периоды до 2016 года в сумме 42 866 руб. Выданные судебные приказы о взыскании с ФИО2 недоимки в указанном размере определениями мирового судьи судебного участка № 35 Новгородского судебного района от 20 мая 2020 года отменены в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. На день подачи настоящего административного иска задолженность ФИО2 не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные исковые требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 административный иск признала в части требований о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 96 руб. 07 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 34 руб. 77 коп. В остальной части иск не признала, ссылаясь на пропуск Инспекцией срока на обращение в суд.

В судебном заседании 02.03.2021 объявлялся перерыв до 09.03.2021.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира.

Налоговым периодом в целях исчисления каждого из указанных видов налога признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из материалов дела следует, ФИО2, являясь в 2013-2015 годах плательщиком НДФЛ представила в Инспекцию налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, согласно которым обязана уплатить НДФЛ за 2013 год в сумме 24 585 руб., за 2014 год в сумме 31 471 руб., за 2015 год в сумме 30 082 руб., итого 86 138 руб.

Согласно карточке по расчетам с бюджетом 13.05.2015 ФИО2 погашена задолженность в порядке зачета в сумме 20 633 руб. 07 коп., 22.02.2018 Инспекцией списана недоимка по налогу на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ в сумме 22 608 руб. 93 коп. Итого задолженность за 2013-2015 года составляет 42 866 руб. (86 138 руб. - 20 663 руб. 07 коп. - 22 608 руб. 93 коп.).

Из объяснений представителя Инспекции следует, что Инспекция 26.02.2020 направила в адрес административного ответчика требование <адрес>, сформированное по состоянию на 21.02.2020 об уплате в срок до 16.03.2020, в том числе указанной задолженности.

Судом установлено, что 02.03.2020 Инспекция направила в адрес ФИО2 требование №, сформированное по состоянию на 02.02.2020, об уплате в срок до 23.03.2020 недоимки по НДФЛ в сумме 20 995 руб. по сроку уплаты до 17.07.2017 и пени по НДФЛ в сумме 7 143 руб. 89 коп.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате недоимки за обозначенные Инспекцией налоговые периоды (2013-2015 годы) на момент выставления требований № и № истек.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по НДФЛ за 2013-2015 годы в сумме 42866 руб. В обоснование ходатайства указано на загруженность сотрудников Инспекции и сложность программного обеспечения.

Оценив приведенные Инспекцией доводы, суд приходит к выводу о том, что предусмотренных законом оснований для восстановления указанного срока не имеется, Инспекцией нарушен порядок взыскания недоимки, а потому требования Инспекции о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ за налоговые периоды до 2016 года в сумме 42 866 руб. подлежат отклонению.

Также из материалов усматривается, что в период с марта 2015 года по настоящее время ФИО2 является адвокатом.

28.04.2017 ФИО2 представила в Инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 31 250 руб.

27.04.2018 ФИО2 представила в Инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога на доходы, физических лиц, подлежащая уплате в бюджета, составляет 0 руб.

28.01.2020 ФИО2 представила в Инспекцию уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 31 250 руб. Также в декларации указано, что сумма фактически уплаченных авансовых платежей за 2016 год составляет 30 082 руб., соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 168 руб.

Согласно карточке по расчетам с бюджетом уплата авансовых платежей в сумме 30 082 руб. ФИО2 не произведена. Задолженность по НДФЛ за 2016 год составляет 31 250 руб. (30 082 руб.+1 168 руб.).

28.01.2020 ФИО2 представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма фактически уплаченных авансовых платежей составляет 53 121 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составляет – 53 121 руб.

Сведений об оплате авансовых платежей в сумме 53 121 руб. в карточке по расчетам с бюджетом не имеется, доказательств обратного ФИО2 не представлено.

26.02.2020 Инспекция направила в адрес ФИО2 требование, сформированное по состоянию на 21.02.2020, об уплате в срок до 16.03.2020 недоимки по НДФЛ в сумме 53 121 руб. (в том числе недоимка за 2016 год в сумме 31 250 руб. по сроку уплаты до 28.01.2020), а также пени на недоимку по НДФЛ в размере 31 250 руб. за период с 13.01.2020 по 20.02.2020 в сумме 249 руб. 67 коп.

Оплата недоимки по НДФЛ за 2016 год в сумме 31 250 руб. и пени в сумме 249 руб. 67 коп. административным ответчиком не произведена, что послужило причиной для обращения в дальнейшем Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судом установлено, что в 2018 году за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства №, государственный регистрационный знак №, а также №, государственный регистрационный знак №, в связи с чем она в 2018 году признавалась плательщиком транспортного налога.

Согласно произведенному Инспекцией расчету сумма начисленного ФИО3 транспортного налога за 2018 год составила: на автомобиль № - 4 025 руб. (35 руб.х115 л.с.х12/12), на автомобиль № – 2 023 руб. (25 руб.х80,90л.с.х12/12). Всего транспортный налог составил 6 048 руб.

В 2018 году ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры <адрес>, а также квартиры <адрес> в Великом Новгороде.

Согласно произведенному Инспекцией расчету сумма начисленного ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2018 года составила 2 189 руб.

18.07.2019 Инспекцией в адрес ФИО2 направлено сформированное по состоянию на 04.07.2019 налоговое уведомление <адрес> об уплате в срок не позднее 02.12.2019: транспортного налога в сумме 6 048 руб. и налога на имущество в сумме 2 189 руб., всего 8 237 руб.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога ФИО2 в добровольном порядке исполнена не была, Инспекция 27.02.2020 направила в ее адрес требование № сформированное по состоянию на 17.02.2020, об уплате в срок до 02.04.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8 237 руб. и начисленных за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 96 руб. 07 коп., недоимки по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 189 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущества в сумме 34 руб. 77 коп.

Факты направления Инспекцией административному ответчику налогового уведомления и требования подтверждаются списками заказных писем № и №, адресованными в отделение почтовой связи.

Оплата транспортный налог и налог на имущество за 2018 год произведена ФИО2 в процессе настоящего судебного разбирательства.

ФИО2 признала административный иск в части требований Инспекции о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 96 руб. 07 коп., пени на недоимку по налогу на имуществу за 2018 год в сумме 34 руб. 77 коп.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При признании административным ответчиком административного иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Поскольку признание административным ответчиком административного иска не противоречит закону (ст. 45, 75, 357, 400 НК РФ) и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд принимает признание административным ответчиком административного иска, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий).

Абзацем первым пункта 2 той же статьи НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка №35 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога и налога на имущества за 2018 год и пеней в общей сумме 8 367 руб. 84 коп. Также Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в сумме 74 116 руб., пени по НДФЛ в сумме 7 393 руб. 56 коп., в общей сумме 81 509 руб. 56 коп.

Выданные 27.04.2020 судебные приказы № 2а-1681/20 и №2а-1688/20 о взыскании с ФИО2 указанной задолженности определением того же мирового судьи от 20.05.2020 отменены в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями относительно его исполнения.

20.11.2020 Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, что свидетельствует о соблюдении Инспекцией установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Установив, что обязанность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 96 руб. 07 коп., пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 34 руб. 77 коп., НДФЛ за 2016 год в сумме 31 250 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2016 год в сумме 249 руб. 67 коп., исчисленных Инспекцией размерах в срок, указанный налоговым органом в требованиях, ФИО2 не исполнена, порядок взыскания данной недоимки соблюден, срок обращения с административным иском по данным требованиям не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении обозначенных требований Инспекции.

Оснований для удовлетворения административного иска в части требований о взыскании с ФИО2 НДФЛ за 2013-2015 года в сумме 42 866 руб. не имеется, в удовлетворении данных требований следует отказать.

Иные доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм права и не влияют на существо рассматриваемого спора.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 148 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: г<адрес> в доход соответствующего бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 96 руб. 07 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 34 руб. 77 коп.; налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 31 250 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 249 руб. 67 коп., всего 31 630 руб. 51 коп.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 148 руб. 91 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 15 марта 2021 года.