Решение № 2А-285/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-285/2025

Дело № 2а-285/282-2025

УИД № 46RS0025-01-2025-000302-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2025 года г. Фатеж

Фатежский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Попрядухина И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО3 и ФИО4, действующим в качестве законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании санкций за просрочку уплаты обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 и ФИО4, действующим в качестве законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании пени за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 81839 рублей (отрицательное сальдо единого налогового счета), включающей в себя налог на доходы физических лиц за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы, а также земельный налог за 2022 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11042 рубля 81 копейка, ссылаясь на то, что недоимка по указанным налогам ранее уже была взыскана с административных ответчиков в пользу налогового органа вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-645/2024, однако фактически административный ответчик эти налоги в течение указанного в административном исковом заявлении периода не оплатил, не исполнив вышеуказанный судебный акт и направленное ему налоговым органом требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, а указанный выше мировой судья своим определением от ДД.ММ.ГГГГ отказал административному истцу в выдаче судебного приказа о взыскании начисленной пени, усмотрев наличие спорного характера у заявленного требования (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ).

В судебное заседание:

представитель административного истца УФНС России по <адрес> - не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие;

законные представители несовершеннолетнего ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, - ФИО3 и ФИО4, не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не известили.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с этим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 и абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ, при этом для целей указанного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно п. 1 ст. 26 и п. 1 ст. 27 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, исходя из норм которого, законными представителями несовершеннолетнего лица являются его родители, усыновители, опекуны и попечители (п. 2 ст. 20, ст.ст. 26 и 28 ГК РФ, а также ст. 64 СК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Поскольку представительство несовершеннолетнего, включая защиту его прав и законных интересов, в силу приведенных выше норм налогового, гражданского и семейного законодательства осуществляется его законными представителями, участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика предполагает обязанность совершения ими от его имени необходимых юридически значимых действий, в том числе уплату начисленных ему налогов.

При этом, учитывая, что обязанность каждого из родителей несовершеннолетнего налогоплательщика по уплате начисленных ему налогов и пени за просрочку их уплаты прекращается лишь с момента полной уплаты указанных сумм любым из родителей, взыскание задолженности по этим суммам с обоих родителей несовершеннолетнего налогоплательщика должно производиться в солидарном порядке (по аналогии со ст. 323 ГК РФ).

В соответствии со ст.ст. 13 и 15, а также главами 23, 31 и 32 НК РФ в систему налогов и сборов Российской Федерации включены, в частности, налог на доходы физических лиц (федеральный налог), а также земельный налог и налог на имущество физических лиц (местные налоги). Обязанность по уплате этих налогов в равной мере возлагается на всех физических лиц независимо от их возраста.

Согласно абз. 28 и 29 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (за исключением отдельных видов налогов и сборов, указанных в этом же абзаце, не подлежащих включению в совокупную обязанность), а задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в его постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, а также в его определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, НК РФ не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из ч. 3.1 ст. 1, ст. 17.1 и главы 11.1 КАС РФ, а также п. 4 ст. 48 НК РФ требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций (налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за счет имущества физического лица рассматриваются и разрешаются в порядке приказного производства путем подачи налоговым органом соответствующего заявления мировому судье и вынесения этим судьей единолично судебного приказа, который является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетний административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по данным ЕГРН являлся собственником:

- двух долей в размере по ? в праве общей долевой собственности на здание (жилой дом) с кадастровым номером 46:25:041101:235 и земельный участок с кадастровым номером 46:25:041201:185, расположенные по адресу: <адрес>, Большежировский сельсовет, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- одной доли в размере ? в праве общей долевой собственности на помещение (квартиру) с кадастровым номером 46:29:103028:2932, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая была отчуждена им другому лицу по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ по цене 875000 рублей (при кадастровой стоимости доли 557410 рублей 79 копеек), в результате чего им был получен доход в указанной сумме.

В связи с наличием у несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, перечисленного выше имущества и получением им дохода от продажи части своего имущества налоговым органом ему были начислены налоги в общей сумме 81839 рублей, включая:

1) налог на доходы физических лиц в виде денежных средств, полученных им от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества: за 2022 год в сумме 81250 рублей, подлежавший уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (пп. 2 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ);

2.1) налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах городского округа «<адрес>» <адрес> (ОКТМО 38701000): за 2020, 2021 и 2022 годы в суммах 76 рублей, 333 рубля и 61 рубль, подлежавший уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (п. 1 ст. 409 НК РФ);

2.2) налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах сельского поселения «Большжировский сельсовет» <адрес> (ОКТМО 38644412): за 2022 год в сумме 42 рубля (п. 1 ст. 409 НК РФ);

2.3) земельный налог в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах сельского поселения «Большжировский сельсовет» <адрес> (ОКТМО 38644412): за 2022 год в сумме 77 рублей, подлежавший уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Поскольку в указанные выше сроки начисленные суммы налогов несовершеннолетним налогоплательщиком ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в его адрес по почте регистрируемым почтовым отправлением было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщик впоследствии также не исполнил.

На основании заявления УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, которым с несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу названного налогового органа была взыскана перечисленная задолженность по налогам в общей сумме 81839 рублей, пени за просрочку их уплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8570 рублей 86 копеек и штрафы за совершение налоговых правонарушений в сумме 10156 рублей 50 копеек.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом указанной нормы закона, установленные названным судебным приказом, имеющим преюдициальное значение для настоящего дела, обстоятельства, в том числе наличие у административного ответчика объектов налогообложения, правильность расчета налоговым органом перечисленных в судебном приказе обязательных платежей и санкций, а также соблюдение срока и порядка их взыскания являются обязательными для суда, в связи с чем они не доказываются вновь и не подлежат оспариванию лицами, участвующими в настоящем деле.

Судом установлено, что впоследствии в указанный в административном исковом заявлении спорный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ несовершеннолетний налогоплательщик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, взысканную с него судебным приказом мирового судьи задолженность по налогам в общей сумме 81839 рублей также не оплатил.

Поскольку в этот период общий размер неисполненной несовершеннолетним налогоплательщиком совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательное сальдо единого налогового счета) постоянно составлял 81839 рублей, и все налоги, входящие в эту совокупную обязанность, ранее уже были взысканы с него в судебном порядке, налоговый орган обоснованно начислил ему пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов в течение данного периода на весь размер неисполненной им совокупной обязанности по уплате налогов.

Общий размер пени, которая может быть начислена несовершеннолетнем налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (239 дней), исходя из размера неисполненной им совокупной обязанности по уплате налогов, составлявшего 81839 рублей, и подлежащих применению в этом периоде ключевых ставок Банка России, составляет 11056 рублей 46 копеек:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (147 дней): 81839 x 147 x 16% / 300 = 6416,18 рубля;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней): 81839 x 49 x 18% / 300 = 2406,07 рубля;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня): 81839 x 42 x 19% / 300 = 2176,92 рубля.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день): 81839 x 1 x 21% / 300 = 57,29 рубля.

Поскольку согласно составленного налоговым органом расчета размер пени за тот же период составляет 11042 рубля 81 копейка, что не превышает размера пени, который мог быть начислен им несовершеннолетнему налогоплательщику по правилам ст. 75 НК РФ, суд в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ принимает решение об удовлетворении административного иска в пределах заявленных требований.

Так как ранее ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> был с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с несовершеннолетнего налогоплательщика спорной суммы пеней в размере 11042 рубля 81 копейка, в принятии которого мировой судья отказал своим определением от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, после чего с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, установленные п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, а также ч. 2 ст. 286 КАС РФ сроки обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании названной суммы в приказном и исковом порядке были им соблюдены.

Учитывая, что налоговый орган, обратившийся в суд с настоящим административным иском, освобожден от уплаты государственной пошлины, с законных представителей несовершеннолетнего ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Фатежского муниципального района <адрес> подлежит взысканию в солидарном порядке государственная пошлина, размер которой за удовлетворенное судом подлежащее оценке имущественное требование о взыскании задолженности в общей сумме 11042 рубля 81 копейка составляет 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 5 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела»).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО3 и ФИО4, действующим в качестве законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) и ФИО4 (ИНН <данные изъяты>), действующих в качестве законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), в пользу УФНС России по <адрес> пени за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (включающей, налог на доходы физических лиц за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 и 2022 годы, земельный налог за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11042 (одиннадцать тысяч сорок два) рубля 81 копейка.

Взыскать солидарно с ФИО3 (ИНН <данные изъяты> и ФИО4 (ИНН <данные изъяты>), действующих в качестве законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 (ИНН <данные изъяты>), в доход бюджета Фатежского муниципального района <адрес> государственную пошлину за обращение в суд в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Фатежский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: