Решение № 2А-452/2019 2А-452/2019~М-294/2019 М-294/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-452/2019

Дело №2а-452/5-2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2019 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Сибилевой Г.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО1 ФИО6 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки уплаты суммы начисленных страховых взносов налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.01.2018 года №. Однако, полученное налогоплательщиком требование не исполнено. На момент обращения в суд задолженность не погашена. На основании изложенного, ИФНС России по г.Курску просила взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 21953 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 96 руб. 41 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 4306 руб. 19 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 18 руб. 91 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 38483 руб. 51 коп., а всего 64858 руб. 25 коп.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд в известность не поставил, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.ст.3,23,45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Налоговым кодексом установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 1 п.1 ст.45).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

ИФНС России по г.Курску ФИО1 начислены к уплате за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4306 руб. 19 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 21953 руб. 23 коп.

Возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО1 не исполнил.

Налоговым органом в адрес уполномоченного ФИО1 лица на основании нотариально удостоверенной доверенности – ФИО4, посредством ТКС, было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2018 года, согласно которому, в срок до 16.02.2018 года он был обязан уплатить за 2017 год недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 21953 руб. 23 коп. и пени в размере 96 руб. 41 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4306 руб. 19 коп. и пени в размере 18 руб. 91 коп., а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 38483 руб. 51 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела нотариально удостоверенной доверенностью от 08.04.2016 года, выданной ФИО1 на имя ФИО4, подтверждением даты отправки, квитанцией о приеме, согласно которой ФИО4 подтвердил, что принял 19.01.2018 года документ в электронном виде из налоговой инспекции, и скриншотом.

В сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО1 не зарегистрирован.

Доказательств отсутствия недоимки по страховым взносам за 2017 год административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования в установленный срок, заместителем начальника ИФНС России по г.Курску 10.04.2018 года вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налогов (сборов) и пени через суд.

14.08.2018 года и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по пени по УСНО, по страховым взносам в фиксированном размере ИП в ПФ РФ в размере 21953 руб. 23 коп., по пени по страховым взносам в фиксированном размере ИП в ПФ РФ в размере 96 руб. 41 коп., по страховым взносам в фиксированном размере ИП в ФМС в размере 4306 руб. 19 коп., по пени по страховым взносам в фиксированном размере ИП в ФМС в размере 18 руб. 91 коп.

Данный судебный приказ был отменен определением и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска от 04.09.2018 года на основании возражений ФИО1 относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

С административным исковым заявлением ИФНС России по г.Курску обратилась в Кировский районный суд г.Курска 01.03.2019 года (сдано в почтовое отделение), что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является верным.

Так, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год):

-МРОТ (ст.1 ФЗ от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») х тариф (ст.426 НК РФ) х 12 раз = 7500 руб. х 5,1% х 12 = 4590 руб. за год;

4590 руб./ 12 = 382 руб. 50 коп. в месяц;

ФИО1 утратил статус ИП ДД.ММ.ГГГГ, то есть, 11 мес. 8 дней;

382 руб. 50 коп. х 11 мес. = 4207 руб. 50 коп.

382 руб. 50 коп. / 31 х 8 = 98 руб. 70 коп.

Всего: 4207 руб. 50 коп. + 98 руб. 70 коп. = 4306 руб. 20 коп.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ:

-МРОТ (ст.1 ФЗ от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») х тариф (ст.425 НК РФ) х 12 раз = 7500 руб. х 26% х 12 = 23400 за год;

23400 руб. / 12 = 1950 руб. в месяц;

ФИО1 утратил статус ИП ДД.ММ.ГГГГ, то есть, 11 мес. 8 дней;

1950 руб. х 11 мес. = 21450 руб.;

1950 руб. / 31 х 8 дней = 503 руб. 23 коп.

Всего: 21450 руб. + 503 руб. 23 коп. = 21953 руб. 23 коп.

Задолженность по страховым взносам в указанном размере ФИО1 до настоящего времени не уплачена. Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 21953 руб., и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 4306 руб. 19 коп.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (ч.7 ст.75 НК РФ).

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2017 год в установленный срок, налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 02.01.2018 года по 18.01.2018 года: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 96 руб. 41 коп.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 18 руб. 91 коп.

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Решением Кировского районного суда г.Курска от 04.12.2018 года, которое оставлено без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Курского областного суда от 26.03.2019 года, с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> взыскана задолженность в общей сумме 310791 руб. 06 коп., в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (налог) – 292805 руб., а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (пеня) 17986 руб.

Указанным решением суда и апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Курского областного суда установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

02.05.2017 года ФИО1 представил в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2016 год с указанием авансовых платежей и суммой минимального налога 5280 руб.

В период с 02 мая по 02 августа 2017 года ИФНС России по г.Курску проведена камеральная налоговая проверка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год ИП ФИО1

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 10.10.2017 года № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 исчислен налог по УСНО по сроку уплаты 26.07.2016 года в размере 372432 руб. (уменьшенный на сумму налога по УСНО по сроку уплаты 25.10.2016 года в размере 300 руб., по сроку уплаты 02.05.2017 года в размере 79327 руб.), что составило 292805 руб. и пени в размере 13267 руб. 02 коп.

Этим же решением ФИО1 предложено уплатить указанные в п.3.1 решения недоимку и пени.

Решение налогового органа в апелляционном порядке, предусмотренном ст.139.1 НК РФ, обжаловано не было, и в силу п.9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу 28.11.2017 года.

Жалоба ФИО1 от 20.08.2018 года на решение ИФНС России по г.Курску от 10.10.2017 года рассмотрена Управлением ФНС России по Курской области 24.09.2018 года и оставлена без удовлетворения.

14.12.2017 года ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до 22.01.2018 года.

05.04.2018 года в отношении ФИО1 и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был выдан судебный приказ о взыскании с него недоимки в размере 292805 руб. и пени в размере 17986 руб., который отменен определением и.о. мирового судьи 20.04.2018 года.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ, указанные обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Курска от 04.12.2018 года по административному делу по административному делу ИФНС России по г.Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Как следует из объяснений представителя административного истца, данных в судебном заседании, указанное решение Кировского районного суда г.Курска от 04.12.2018 года до настоящего времени ФИО1 не исполнено, задолженность по налогу не погашена.

В связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки по налогу начислены пени за период с 20.12.2016 года по 18.01.2018 года в размере 38483 руб. 51 коп.

Как указано выше, налоговым органом в адрес уполномоченного ФИО1 лица на основании нотариально удостоверенной доверенности – ФИО4, посредством ТКС было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2018 года в срок до 16.02.2018 года, в т.ч. пени в размере 38483 руб. 51 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанного требования в установленный срок, заместителем начальника ИФНС России по г.Курску 10.04.2018 года вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налогов (сборов) и пени, в т.ч в размере 38483 руб. 51 коп. через суд.

14.08.2018 года и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес>, в т.ч. задолженности по пени по УСНО в указанном размере, который отменен определением и.о. мирового судьи 04.09.2018 года.

Расчет пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом установлено, что задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 38483 руб. 51 коп. ФИО1 не уплачена. Доказательств обратному ФИО1 суду не представлено.

Предусмотренный ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ срок обращения в суд с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2145 руб. 75 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г.Курску к ФИО1 ФИО7 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 21953 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 96 руб. 41 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 4306 руб. 19 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 18 руб. 91 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 38483 руб. 51 коп., а всего 64858 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2145 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 14 июня 2019 года.

Судья: Е.А. Бокадорова