Решение № 2А-187/2019 2А-187/2019(2А-3615/2018;)~М-3577/2018 2А-3615/2018 М-3577/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-187/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чемерисовой О.В.

при секретаре Черновой Е.О.

с участием адвоката Львицина И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущества, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущества, пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в ИФНС России по Советскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 года № 86-ГД, Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 года № 188 «Об установлении земельного налога», Законом РФ от 09 декабря 1991 года №2300-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005 года «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как на нее зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, признаваемые объектами налогообложения, указанные в Приложении № 7. Сведения получены налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2,3 ст. 52 НК РФ исчислил суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Расчет сумм налогов указан в налоговом уведомлении Приложении № 5, являющимся неотъемлемой частью настоящего заявления. Факт направления уведомления подтверждается реестрами исходящей заказанной почтовой корреспонденции (или сведениями из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», размещенного в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»). В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ заявлению Инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 58 240,21 рублей; недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 71 482 рублей; недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 41 953 рублей; пени по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 184,59 рублей; пени по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 314,52 рублей; пени по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 278,48 рублей; недоимки по налогу имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 1036 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 4,56 рублей. Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу был отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, до настоящего момента налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумму недоимки.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с должника ФИО1, ИНН №, в доход бюджета 173 493 рублей 36 коп.: по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты>: налог – 58 240 рублей 21 коп.; 278,48 рублей – пени; по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты>: 71 482 рублей – налог, 314,52 рублей – пени; по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты>: 41 953 рублей – налог; 184,59 рублей – пени; по налогу на имущество по физических лиц за <данные изъяты>: 1036 рублей – налог; 4,56 рублей – пени.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме, с учетом письменных пояснений по делу, приобщенных к материалам дела. Суду пояснила, что за <данные изъяты> транспортный налог ответчиком не был уплачен. В требовании был указан срок до ДД.ММ.ГГГГ., но задолженность погашена не была. Налоговый орган обращался ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд о взыскании задолженности, было возбуждено исполнительное производство. Определением мирового судьи был отменен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. В <данные изъяты> при выставлении уведомления был произведен перерасчет налога за <данные изъяты>. Основанием к этому явилось получение сведений из ГИБДД в <данные изъяты>. В связи с чем, перерасчет был только в <данные изъяты> пояснить не может. Сумма составляет 58240 рублей, поскольку по судебному приказу у должника произошло списание денежных средств. Налоговое уведомление за <данные изъяты> было сформировано в <данные изъяты> на сумму 71492 рубля. Требование было от ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС обратилось к мировому судье, был выдан судебный приказ. <данные изъяты>. было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и судебный приказ был возвращен взыскателю. Налоговое уведомление было выставлено ДД.ММ.ГГГГ, задолженности за <данные изъяты> годы были сторнированы. Основанием к перерасчету налогов явились сведения, которые поступили с ГИБДД. В <данные изъяты> были первоначальные данные, а в <данные изъяты> поступили иные данные для перерасчета. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, которое было приложено к приказу, составлялось с повышающим коэффициентом. Первое налоговое уведомление было сформировано в Центре обработки данных. В налоговой, возможно убрали повышающий коэффициент. Она считает, что правильный вариант суммы налога - 60960 рублей. Из лицевого счета следует, что произведено списание долга по судебному приказу. За <данные изъяты> ничего не пересчитывали, но поскольку рассчитываются три предыдущих года в <данные изъяты>, соответственно за <данные изъяты> перерасчет был также произведен. На момент сторнирования программой не проверяется ранее исчисленная сумма налога. С судебным приказом, который не отменен, на сегодняшний день они обращаться к судебным приставам не намерены. После того, как происходит перерасчет, сведения по судебному приказу становятся неактуальными и взысканию не подлежат. При наличии судебного приказа за <данные изъяты>, сведения в котором неактуальны, необходимо решение суда о взыскании налога за <данные изъяты>. При этом, считает, что наличие двух судебных актов по взиманию налога <данные изъяты> возможно. За <данные изъяты> сумма налога изменилась, суд должен разрешить требования налогового органа. Судебный приказ был вынесен до перерасчета. Судебный приказ отменен не был, но налоговый орган отсылает приставам информацию о том, что эти сумму не актуальны. Просила суд удовлетворить исковые требования в полном объёме. Считает, что согласно ст.21 НК РФ каждый гражданин обязан оплачивать налоги. Ответчик налоги не оплачивала, соответственно налоговая служба обязана выйти за процедурой принудительного взыскания, требования ст. 52 НК РФ и ст.48 НК РФ были соблюдены. После перерасчета в лицевой счет внесены новые суммы, которые рассчитаны в соответствии с законом.

Представитель административного ответчика по доверенности адвокат Львицын И.Г. исковые требования признал частично, предоставил отзыв на административное исковое заявление, заявил ходатайство о прекращении производства по административному иску в части заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты> год в размере 71482 рубля, пени 314 рублей 52 копейки в связи с тем, что имеется вступивший в законную силу судебный приказ о взыскании недоимки по данному налогу за данный период, а именно судебный приказ выданный мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ. В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что не оспаривает задолженность по налогам за <данные изъяты>, в этой части иск признает ответчик. При этом, полагает, что оснований для взыскания со ФИО1 задолженности по налогам за <данные изъяты>. не имеется. Налоговый орган в нарушение требований закона выставлял трижды разные требования от одной даты. Налоговый орган в разные суды по разным делопроизводствам предоставляет противоречащие друг другу по содержанию доказательства, имеющие одни и те же реквизиты документа. Судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налогов за <данные изъяты> был отменен ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. не подавалось. Судебный приказ за <данные изъяты> отменен не был, в материалах дела о выдаче судебного приказа отсутствует информация о его отмене. Отметил, что сторона истца обратилась в <данные изъяты> года в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам за период <данные изъяты> годов при наличии не отмененных судебных приказов по взысканию той же самой недоимки за <данные изъяты> год. На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ. имелись вступившие в законную силу и не отменные судебные приказы, которыми уже были взысканы недоимки по этим налогам. Таким образом, с целью дальнейшего исполнения требований ст.48 НК РФ налоговому органу следовало обратиться с отдельными исковыми заявлениями о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год, а не производить необоснованные перерасчет налога и имитировать соблюдение процедуры взыскания налога.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ ходатайство представителя административного ответчика о прекращении производства в части по административному делу № по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущества, пени удовлетворено. Прекращено производство по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущества, пени, в части рассматриваемых требований о взыскании суммы транспортного налога транспортного налога за <данные изъяты> в размере 71482 рубля и пени в размере 314 рублей 52 копейки.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 КАС РФ.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст.48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, признаваемые объектами налогообложения.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что в период <данные изъяты> года административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности: транспортные средства: <данные изъяты>, что не оспаривается в судебном заседании сторонами и подтверждается материалами административного дела. Факт владения вышеуказанными транспортными средствами подтверждают сведения, поступившие из РЭО ГИБДД г. Самары.

Также, судом установлено и не оспаривается, что за период <данные изъяты>, ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, а также квартиры по адресу: <адрес>.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущества, которые она обязана уплачивать в соответствии с требованиями ст.23 НК РФ, Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с требованиями ст. 52 Налогового Кодекса РФ, ИФНС России по Советскому району г. Самары оформлено налоговое уведомление в отношении ответчика. В налоговом уведомлении указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, а также срок уплаты налогов.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлено Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты>, а также дополнительно указан расчет налога за <данные изъяты> год, также исчислен налог на имущество за <данные изъяты>

В установленные сроки должником налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 налогового кодекса РФ начислены пени.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом также установлено, что по состоянию ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № в котором налоговый орган сообщил о наличии у ответчика задолженности по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт отправления данного требования подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование № должно было быть исполнено налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 63291 рубль, пени в размере 278 рублей 48 копеек, за <данные изъяты> в размере 71482 рубля, пени в размере 314 рублей 52 копейки, за <данные изъяты> в размере 41953 рубля, пени в размере 184 рубля 49 копеек, недоимку по налогу на имущество <данные изъяты> в размере 1036 рублей и пени в размере 4 рубля 56 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г.Самары был отменен судебный приказ по заявлению ФИО1

Разрешая требования о взыскании налога на имущество за <данные изъяты> в размере 1036 рублей и пени в размере 4 рубля 56 копеек, а также о взыскании транспортного налога за <данные изъяты> в размере 41953 рубля и пени в размере 184 рубля 49 копеек, суд находит их подлежащими удовлетворению, поскольку размер недоимок по налогу ФИО1 не оспорен, наличие задолженности не оспаривается, процедура взыскания в соответствии со ст. 48, 52 НК РФ по данным налогам соблюдена в полном объеме, нарушений сроков обращения за взысканием налогов за данный период в судебные органы не нарушен.

При этом, разрешая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты>, суд находит требования, не подлежащие удовлетворению в силу следующих оснований.

В ходе судебного заседания достоверно установлено и следует из материалов дела, что изначально налоговым органом было сформировано налоговое уведомление за <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен транспортный налог за <данные изъяты> в размере 67 774 рубля.

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком реестра почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, установлено, что было сформировано Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком реестра почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по вышеуказанному требованию: до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок транспортный налог за <данные изъяты> оплачен не был, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 60 960 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортному налогу <данные изъяты> в размере 9864 рублей.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, до настоящего момента налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки.

Из пояснений представителя административного истца, данных в ходе рассмотрения дела, следует, что инспекция не стала обращаться с исковым заявлением по данному отмененному судебному приказу, т.к. сумма налога ко взысканию за налоговый период <данные изъяты> на момент отмены судебного приказа была признана неактуальной, сумма налога за <данные изъяты> была пересчитана на основании новых поступивших сведений и указана в едином налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, по актуальным суммам транспортного налога так же начата процедура принудительного взыскания.

Из письменных пояснений административного истца следует, что основанием для перерасчета транспортного налога за <данные изъяты> стало произведение в <данные изъяты> уточнений показателя года выпуска транспортного средства <данные изъяты>, и на основании этого централизованно – центром обработки данных выполнен уточненный расчет за <данные изъяты> в отношении вышеуказанного транспортного средства, сумма при перерасчете указана без учета повышающего коэффициента на основании данных МинПромТорга России (с 49 318 рублей 50 коп уменьшена до 44 835 рублей, не учтен повышающий коэффициент 1,10).

Стороной административного истца также указано, что основанием к перерасчету явилась выгрузка данных по транспортным средствам в <данные изъяты>, о чем свидетельствует файл, выгруженный в базу налогового органа.

Административный истец, также суду указывает в своих письменных пояснениях о том, что изначально в налоговом уведомлении за <данные изъяты> года № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога была рассчитана с учетом определенного повышающего коэффициента на основании того, что легковой автомобиль <данные изъяты> включен в перечень дорогостоящих автомобилей составленный Минпромторгом, на которые учитывается повышающий коэффициент. На момент формирования уведомления по налогу за <данные изъяты> программное обеспечение не было совершенным. В <данные изъяты> в ходе доработки технического процесса, программа расчета транспортного налога была усовершенствована, были проставлены определенные технические характеристики дорогостоящих легковых автомобилей, на основании которых может применятся повышающий коэффициент. В частности проставлен год выпуска. С учетом данных изменений в <данные изъяты> был произведен перерасчет налога в отношении <данные изъяты>. Перерасчет сумму налога за <данные изъяты> на автомобили <данные изъяты> произведен в соответствии сп.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ, т.к. в налоговом уведомлении за <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ суммы были рассчитаны без применения положений вышеуказанной нормы (округление показателей мощности, округление сумм налога)

При этом, давая оценку произведенному перерасчету транспортному налогу за <данные изъяты>, суд полагает необходимым учитывать требования налогового законодательства, в частности ст. 52, 54, 359 НК РФ.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 Налогового Кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового Кодекса РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 ч.1 ст.54 Налогового Кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Таким образом, единственным основанием для перерасчёта налога, в соответствии с налоговым законодательством, является обнаружение ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 53 Налогового Кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В связи с этим, суд полагает обоснованными доводы представителя административного ответчика о том, что основанием для перерасчёта транспортного налога за 2014 в налоговом уведомлении <данные изъяты> являться ошибка (искажение) в сведениях о мощности двигателя транспортных средств ФИО1

Учитывая данные обстоятельства, а также учитывая данные, представленные РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре по запросу суда, в которых содержаться сведения о мощности двигателя транспортных средств, годе выпуске автомобилей, суд приходит к выводу, что по состоянию на <данные изъяты> (оформление уведомления) ошибок в предоставленных сведениях не имелось.

Доводы административного истца о том, что в <данные изъяты> был выгружен «файл» в базу налогового органа, в порядке межведомственного взаимодействия, который и послужил оснований для произведения в <данные изъяты> перерасчета налога за <данные изъяты>, суд во внимание не принимает, поскольку стороной истца не представлены достоверные и достаточные доказательства этому обстоятельству, не представлены доказательство того, какая информация содержится в данном «файл» и какой орган данный файл выгрузил в порядке, установленном законом.

В связи с этим, суд приходит к выводу, что доводы истца о наличии оснований в <данные изъяты> произвести перерасчета транспортного налога за <данные изъяты>, по основанию получения новых сведений из органов ГАИ, суд признает недоказанным.

Кроме этого, судом учтено, что в централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Введение нового программного обеспечения, сбои в его работе, равно как объем претензионной работы относятся к обстоятельствам организационного характера.

В связи с этим, ссылка административного истца на основание произведение перерасчёта транспортного налога по причине допущенной ошибки при его исчислении в <данные изъяты> по причине несовершенства программного обеспечения является необоснованной.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Также, суд находит необоснованными и доводы административного истца о том, что имелись в <данные изъяты> основания для перерасчета налоговым органом транспортного налога за <данные изъяты> по основаниям, указанным в п. 6 ст. 52 НК РФ, так как в налоговом уведомлении были рассчитаны без применения вышеуказанной ромы, а именно не были округлены суммы налога.

Основания, предусмотренные требованиями налогового законодательства для произведения перерасчета налоговым органом транспортного налога, отсутствуют. В ходе судебного заседания мотивированные пояснения налогового органа по основаниям не применения в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ п. 6 ст. 52 НК РФ и применения данной нормы в налоговом уведомлении в <данные изъяты> в адрес суда не поступили.

В связи с изложенным, а также учитывая положение ч. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), суд приходит к выводу, что законных оснований для произведения перерасчета транспортного налога за <данные изъяты> не имелось,

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования ИФНС по Советскому району г.Самары подлежат частичному удовлетворению, а именно в части заявленных требований о взыскании транспортного налога за <данные изъяты> и пени, а также налога на имущество <данные изъяты> и пени. В удовлетворении остальной части иска следует отказать.

Согласно ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1495 рублей 34 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущества, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самара:

- недоимку по транспортному налогу <данные изъяты> в размере 41 953 рубля, пени в размере 184 рубля 59 копеек,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 1036 рублей, пени в размере 4,56 рублей.

В остальной части административных требований – отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1495 рулей 34 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.02.2019 года.

Председательствующий: О.В. Чемерисова