Решение № 2А-157/2025 2А-157/2025(2А-4253/2024;)~М-4515/2024 2А-4253/2024 М-4515/2024 от 23 января 2025 г. по делу № 2А-157/2025

УИД 73RS0004-01-2024-008162-88

Дело № 2а-157/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 января 2025 г. город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Абдулкиной С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Болтуновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, ИНН №.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком также не были уплачены следующие обязательные платежи:

- за 2017 год в размере 23400,00 и 4590,00 руб. соответственно (по сроку уплаты – 09.01.2018). Задолженности взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 73280009744 от 14.02.2018, на основании которого 20.02.2018 возбуждено исполнительное производство № 11092/18/37048-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали.

- за 2018 год в размере 26545,00 руб. и 5840,00 руб. соответственно (по сроку уплаты – 09.01.2019). Задолженность взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019, на основании которого 01.04.2019 возбуждено исполнительное производство № 37825/19/73048-ИП. В рамках исполнительного производства в погашение задолженности по страховым взносам поступили денежные средства в общей сумме 2791,56 руб.

- за 2019 год в размере 29354,00 руб. и 6884,00 руб. соответственно (по сроку уплаты – 31.12.2019). Задолженность взыскана в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 280007701 от 21.02.2020, на основании которого 02.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 25718/20/73048-ИП. В рамках исполнительного производства в погашение задолженности по страховым взносам поступили денежные средства в общей сумме 1340,29 руб.

- за 2020 год в размере 7588,65 руб. и 1970,60 руб. соответственно (по сроку уплаты – 12.05.2020). Задолженность взыскана решением Заволжского районного суда от 20.01.2021 по делу № 2а-50/2021. На основании исполнительного документа, выданного по решению суда, возбуждено исполнительное производство № 120766/21/73048-ИП. В рамках исполнительного производства задолженность полностью погашена 06.12.2021.

В связи с неуплатой указанных налогов, ФИО1 начислены пени за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 23 561,14 руб.

Ранее с ответчика взысканы пени по постановлению № 280000452 от 26.09.2019 в сумме 2418,15 руб.; постановлению № 280007701 от 21.02.2020 ю в сумме 105,70 руб.; постановлению № 2800085558 от 16.03.2020 в сумме 1844,36 руб.; решению Заволжского районного суда г. Ульяновска от 20.01.2021 по делу № 2а-50/2021 в сумме 50,83 руб.; 11.04.2023 списана задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) в сумме 141,12 руб.

Таким образом, в настоящее административное исковое заявление включены пени, исчисленные на 31.12.2022, в сумме 19000,98 руб.

14.11.2024 в связи с истечением установленного срока взыскания, списаны пени в размере 12 193 руб.44 коп., в связи с чем истец заявляет к взысканию пени в размере 10 225 руб.31 коп.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 01.01.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 117042,26 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени – 92481,12 руб., пени – 23561,14 руб., штрафы 1000,00 руб.

Совокупная обязанность по налогам включала в себя:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2018 год в сумме 24256,85 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2019 в сумме 28268,33 руб. (взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 280007701 от 21.02.2020);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2018 год в сумме 5336,56 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2019 в сумме 6629,38 руб. (взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 280007701 от 21.02.2020).

05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-262/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженности по недоимкам за счет имущества физического лица: -штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1000,00 руб.; пени в размере 22418,75 руб. Определением от 08.08.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 30.01.2019 по 10.01.2024 в размере 10225,31 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1000,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 04.09.2012 по 25.03.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения, и являлся плательщиком страховых взносов (л.д.14-16).

18.03.2020 Индивидуальный предприниматель ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

18.03.2020 Индивидуальный предприниматель ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год.

В соответствии со ст.88 НК РФ ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении ФИО1 по факту представления вышеуказанных налоговых деклараций провела камеральные налоговые проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по результатам которых 22.06.2020 были составлены соответствующие акты № 1560 и № 1561 (л.д.17-19, л.д.24-26).

По итогам камеральных проверок выявлены допущенные налогоплательщиком (ФИО1) нарушения обязанности, установленной п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ (в редакции, действующей на момент совершения налогового правонарушения) о предоставлении налоговой декларации в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, срок представления налоговой декларации за 2017 год – 30.04.2018, срок представления налоговой декларации за 2018 год – 30.04.2019.

Нарушение сроков представления налоговой декларации свидетельствует на наличие в действиях ФИО1 состава налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска № 1938 13.08.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф с применением ст. 112, ст. 114 НК РФ в размере 500,00 руб. (л.д.21-22).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска № 1939 13.08.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф с применением ст. 112, ст. 114 НК РФ в размере 500,00 руб. (л.д.28-29).

Данные решения административным ответчиком не обжалованы и на дату обращения в суд не исполнены.

В соответствии со ст.70 НК РФ ФИО1 по указанным решениям выставлено требование № 285463 по состоянию на 25.09.2023, предложено погасить задолженность по штрафу в срок до 28.12.2023 (л.д.31).

Однако на дату подачи административного искового заявления сумма штрафа в размере 1 000 руб. ФИО1 не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 01.01.2023 (момент начала начисления пени) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 117042,26 руб., в том числе совокупная обязанность по налогам, на которую начислены пени – 92481,12 руб., пени – 23561,14 руб., штрафы 1000,00 руб.

Совокупная обязанность по налогам включала в себя:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23400,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2018 год в сумме 24256,85 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2019 в сумме 28268,33 руб. (взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 280007701 от 21.02.2020);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590,00 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2018 год в сумме 5336,56 руб. (взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № 280000452 от 26.09.2019); за 2019 в сумме 6629,38 руб. (взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 280007701 от 21.02.2020).

Постановлением № 280000452 от 26.09.2019 взысканы пени в сумме 2418,15 руб.; постановлением № 280007701 от 21.02.2020 взысканы пени в сумме 105,70 руб.; постановлением № 2800085558 от 16.03.2020 взысканы пени в сумме 1844,36 руб.; решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 20.01.2021 по делу № 2а-50/2021 взысканы пени в сумме 50,83 руб.; 11.04.2023 списана задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) в сумме 141,12 руб.

Остаток пени на 31.12.2022 составляет 19000,98 руб.

14.11.2024 в связи с истечением установленного срока взыскания, списаны пени в размере 12 193 руб.44 коп., с учетом этого, задолженность по пени за период с 30.01.2019 по 10.01.2024 составляет 10 225,31 руб.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска № 2а-262/2024 по 05.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 08.08.2024 судебный приказ № 2а-262/2024 от 05.02.2024 отменен по заявлению должника.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 05.12.2024, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Принимая во внимание, что доказательств по исполнению обязанности налогоплательщика ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по ЕНС в обшей сумме 11 225 руб.31 коп., в том числе: пени за период с 30.01.2019 по 10.01.2024 в размере 10 225 руб.32 коп., штраф за налоговое правонарушение в размере 1 000 руб.00 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Абдулкина

Мотивированное решение составлено 07 февраля 2025 г.