Решение № 2А-177/2021 2А-177/2021(2А-3947/2020;)~М-3954/2020 2А-3947/2020 М-3954/2020 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-177/2021

дело № 2а-177/2021

61RS0005-01-2020-007177-25


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 марта 2021 года

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе: председательствующего судьи Крат Е.С.,

при секретаре Ивашининой М.Е.,

с участием представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону по доверенности Лапта А.А.,

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к И. Р. по <...> о признании требования недействительным в части, обязании совершить действия,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2018г. в размере 15 619 руб. и пени в размере 66,77 руб., земельного налога за 2018г. в размере 6 355 руб. и пени в размере 27,17 руб.

ФИО1 обратилась со встречным административным исковым заявлением к И. Р. по <...>, заинтересованные лица филиал ФГБУ «ФКП Росреестра по <...>», Управление Росреестра по <...> о признании требования № от 23.12.2019г. недействительным в части уплаты налога на имущество физических лиц; обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов путем исключения требования об уплате налога на имущество физических лиц, предоставления достоверного расчета суммы недоимки по состоянию на 23.12.2019г., ссылаясь на то, что налоговым органом неправомерно суммирована площадь четырех объектов недвижимости, что привело к применению завышенных ставок при расчете имущественного налога.

Представитель И. Р. по <...> в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить; в удовлетворении встречных административных исковых требований просила отказать.

ФИО1 в судебном заседании пояснила, что в части взыскания земельного налога не спорит, с суммой согласна; просила в удовлетворении административного иска ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону в части взыскания налога на имущество отказать; встречные административные исковые требования просила удовлетворить.

Представители филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по <...>», Управления Росреестра по <...> (заинтересованные лица) в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав представителя налогового органа, ФИО1, суд пришел к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность установлена Конституцией в качестве общего принципа.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками среди прочих признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в ЕГРН содержатся сведения об объекте недвижимости с КН №, жилой дом, площадью 215,5 кв.м., в т.ч. жилой 94,9 кв.м., Литер А; жилой дом, площадью 41,7кв.м., в т.ч. жилой 18,5 кв.м. Литер Б; сарай площадью 18,7 кв.м., Литер У; сарай площадью 7,6 кв.м., Литер Т; статус сведений –ранее учтенный, расположен в <...>, общей площадью 283,3 кв.м., дата внесения сведений в государственный кадастр (ЕГРН) – 11.12.2013г. Правообладателем (собственником) является ФИО1, дата регистрации права – 16.09.2005г.

При этом кадастровая стоимость объекта недвижимости с КН № определена в размере 11325238,16 руб. на 01.01.2016г. в результате государственной оценки объектов недвижимости <...> и внесена в ЕГРН 01.01.2018г. на основании постановления <...> от 27.12.2016г. № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории <...>».

Жилой дом с КН 61:44:0081421:304 расположен на земельном участке с КН № по адресу: <...>; земельный участок принадлежит на праве собственности ФИО1 с 04.04.2007г.

С учетом изложенного в адрес ФИО1 инспекцией в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 23.12.2019г., которое до настоящего времени не исполнено.

Налоговые органы не уполномочены определять фактическое использование объектов (или) проверять обоснованность внесения в ЕГРН сведений о характеристиках объектов недвижимости. Следовательно, налогообложение должно проводиться в соответствии с той записью, которая содержится в ЕГРН.

Налог на имущество за 2018г. исчислен в соответствии с положениями главы 32 НК РФ. Ставка налога установлена Решением Ростовской-на-Дону городской думы № от 24.10.2017г. Представленный расчет налога на имущество судом проверен и признан правильным.

Земельный участок с КН № площадью 521 кв.м. с 28.12.2001г., кадастровая стоимость на 01.01.2018г. составляет 2118203,65 руб. Земельный налог за 2018г. исчислен в соответствии с положениями главы 31 НК РФ. Ставка налога установлена Решением Ростовской-на-Дону городской думы № от 30.10.2018г. Представленный расчет земельного налога судом проверен и признан правильным.

Таким образом, суд считает необходимым в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 отказать.

Суд учитывает, что обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, которые закреплены в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в ч.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст. 45 НК РФ).

В статье 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взысканием недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, отнесенных в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении ей достаточной степени заботливости и осмотрительности, должна была предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на нее Конституцией Российской Федерации обязанности.

Неполучение административным ответчиком налоговых уведомлений и требований об уплате налога, не является основанием для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога. ФИО1, являясь собственником указанных выше объектов, согласно требованиям налогового законодательства имеет обязанность по уплате взыскиваемых налогов при отсутствии у нее каких-либо льгот. Налогоплательщик не лишена права самостоятельно рассчитывать сумму налога, либо обратиться за расчетом в налоговый орган по месту жительства.

Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество в размере 15 619 руб., земельного налога в размере 6 355 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ установлено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По смыслу приведенной нормы в совокупности с п. 1 ст. 72 НК РФ, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, при этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога, а их взыскание возможно в самостоятельном порядке, не зависимом от взыскания недоимки по налогу. До взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об их уплате в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Поскольку материалы дела содержат доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество в размере 66,77 руб., пени по земельному налогу в размере 27,17 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, составляет 862,04 руб., который подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону налог на имущество в размере 15619 руб. и пени в размере 66, 77 руб., земельный налог в размере 6355 руб.и пени в размере 27, 17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 862,04 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о признании требования № от 23.12.2019г. недействительным в части уплаты налога на имущество физических лиц; обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов путем исключения требования об уплате налога на имущество физических лиц, предоставления достоверного расчета суммы недоимки по состоянию на 23.12.2019г. -оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 29 марта 2021 года.