Решение № 2А-266/2017 2А-266/2017~М-284/2017 М-284/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 2А-266/2017

Дело № 2а-266/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2017 года с. Турочак

Турочакский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Долматовой Н.И.,

при секретаре Калининой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

установил:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, мотивируя административные исковые требования тем, что ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Республике Алтай первичная «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2012 года. Налоговая декларация предоставлена по ТКС. На основании представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании акта было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ч.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в размере 268 рублей 80 копеек. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена в Межрайонную ИФНС России № по Республике Алтай «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2012 года. Налоговая декларация предоставлена по ТКС. На основании представленной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании акта было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в размере 268 рублей 80 копеек, а так же начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате сбора на ДД.ММ.ГГГГ в размера 41 рубль 03 копейки. Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В силу чего должнику были направлены заказным письмом требования об уплате налога. В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившим возражением от ФИО1 В соответствии с п. 3. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 ИНН №, пеню по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, всего 578 рублей 63 копейки, их них: пеня – 41 рубль 03 копейки, штраф - 537 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Алтай, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, что подтверждается материалами дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил, не просил, о рассмотрении дела в их отсутствие. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, дополнительно пояснив, что добровольно оплатил суммы пени и штрафа.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав представленные письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу по нижеизложенным основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.11. Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Что предусмотрено п. 1 ст. 346.12. Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 346.12. Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

В силу пунктов 1-2 ст. 346.14. Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 346.18. Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18. Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом признается календарный год, что установлено п. 1 ст. 346.19. Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 346.20. Налогового кодекса Российской Федерации вВ случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с принятием ФИО1 решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Уполномоченными должностными лицами налогового органа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка на основе: «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2012 года.

Согласно решения Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого на основании рассмотренного акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщика, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Начислены штрафы в размере 268 рублей 80 копеек. Начислены пени за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате сбора на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 рубль 03 копейки. Кроме того, предложено уплатить указанную в решении недоимку, пени и штрафы.

Уполномоченными должностными лицами налогового органа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка на основе: «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2012 года.

Согласно решения Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Алтай о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого на основании рассмотренного акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщика, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Начислены штрафы в размере 268 рублей 80 копеек. Кроме того, предложено уплатить указанный в решении штраф.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по Республике Алтай ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится задолженность по штрафам в размере 268 рублей 80 копеек. Указанную задолженность ФИО1 необходимо было оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по Республике Алтай ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится задолженность по пенями штрафам в размере 309 рублей 83 копейки, из них: пени в размере 41 рубль 03 копейки; штраф в размере 268 рублей 80 копеек. Указанную задолженность ФИО1 необходимо было оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях взыскания недоимки по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа с налогоплательщика, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Турочакского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа в размере 578 рублей 60 копеек. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим возражением должника, мотивированным тем, что не согласен с указанным судебным приказом.

Судом установлено, что административный ответчик надлежащим образом и в установленные сроки был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, что административным ответчиком не оспаривается.

Согласно представленным платежным документам, а именно, чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 рубль 03 копейки, чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 268 рублей 80 копеек, чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 268 рублей 80 копеек ФИО1 оплатил задолженность по пени и штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, требования о взыскании которых заявлены в административном исковом заявлении, в полном объеме.

Таким образом, принимая во внимание, что требования административного истца исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, суд отказывает в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Турочакский районный суд Республики Алтай.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.И. Долматова