Решение № 2А-1033/2020 2А-1033/2020~М-1035/2020 М-1035/2020 от 13 октября 2020 г. по делу № 2А-1033/2020

Дело (УИД) №60RS0002-01-2020-002083-68

Производство № 2а–1033/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2020 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., при секретаре Шишовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа на общую сумму 3123,47 руб., а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2016 гг. в размере 2076 руб., пени в размере 47,47 руб. (в доход субъекта РФ – Псковская область), по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – штраф в размере 1000 рублей (в доход федерального бюджета РФ).

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имеел в собственности зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой, марки Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой Фольксваген Гольф, гос. рег. знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении транспортного средства Фольксваген Пассат с мощностью двигателя 115 л.с., за 2014 год в сумме 1437 руб. из расчета налоговой ставки 25 руб., за 2016 год в сумме 479 рублей; в отношении Фольксваген Гольф с мощностью двигателя 74 л.с. налог за 2016 год в размере 160 рублей из расчета налоговой ставки 13 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление о необходимости уплатить сумму транспортного налога в установленный срок.

Кроме того ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в ней отражен доход от продажи имущества – автомобиля Фольксваген Пассат, в собственности находился менее 3-х лет.

Срок предоставления указанной налоговой декларации за 2016 год - ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 фактически представил ДД.ММ.ГГГГ.

За невыполнение налогоплательщиком требований п.п.4 п.1 ст.23, ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ установлена налоговая ответственность п. 1 ст.119 НК РФ. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере 1000 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки исчислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанных налогов, пени, штрафа. ФИО1 в установленный срок требования налоговой инспекции не исполнил, в связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. О времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, письменной позиции по данному административному делу не представил.

Явка указанных лиц обязательной не признана, в связи с чем, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз установлены ставки транспортного средства налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобиля.

Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2014 и 2016 в отношении двух транспортных средств административного ответчика: при мощности двигателя легкового автомобиля до 75 л.с. из расчета налоговой ставки - 13 руб. за лошадиную силу включительно, с мощностью двигателя до 100 л.с.) включительно - 25 руб. за л.с. (ст. 2 в ред. Закона Псковской области от 29.11.2016 N 481-оз.).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 23 НК РФ регламентирована система налогообложения в виде налога доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики -физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

В п. 3 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Как указано в пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имел в собственности зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой, марки Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, мощностью 115 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой Фольксваген Гольф, гос. рег. знак № мощностью 74 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога в отношении транспортного средства Фольксваген Пассат с мощностью двигателя 115 л.с., за 2014 год в сумме 1437 руб. из расчета налоговой ставки 25 руб., за 2016 год в сумме 479 рублей; в отношении Фольксваген Гольф с мощностью двигателя 74 л.с. налог за 2016 год в размере 160 рублей из расчета налоговой ставки 13 руб. Установленную законом обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнил.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о необходимости уплатить сумму транспортного налога за 2016,2014 г.г. в отношении двух транспортных средств в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений статей 69, 70 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налоговый орган исчислил сумму пени и направил налогоплательщику требование об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о наличии задолженности по транспортному налогу и пени с предложением погасить указанную сумму задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в установленный срок требования налоговой инспекции не исполнил.

Кроме того административным ответчиком предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (доход от продажи имущества – автомобиля Фольксваген Пассат, в собственности находился менее 3-х лет), с нарушением срока её предоставления ДД.ММ.ГГГГ, установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ.

За невыполнение налогоплательщиком требований п.п.4 п.1 ст.23, ст. 80, п. 1 ст. 229 НК РФ установлена налоговая ответственность п. 1 ст.119 НК РФ. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № установлена вина налогоплательщика, ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере 1000 рублей. Решение направлялось в его адрес ФИО1

В связи с неуплатой штрафа в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ., что не исполнено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.

Инспекция обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика указанной задолженности только ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок подачи административного искового заявления Инспекцией пропущен.

Суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, т.к. не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи административного искового заявления, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с настоящим иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным.

Довод административного истца со ссылкой на презумпцию добросовестности налогоплательщика, который должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, суд находит несостоятельным. Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска Инспекции не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Иванова

Мотивированное решение составлено 20 октября 2020 года

Судья: Е.В. Иванова