Решение № 2А-5533/2025 2А-5533/2025~М-4824/2025 А-5533/2025 М-4824/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-5533/2025

Дело №а-5533/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года

Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сарваровой Т.К.,

при секретаре судебного заседания Асылгареевой Я.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 392,99 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 12.09.2025г. (дату обращения в суд с иском) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с момента направления требования, составляет 14 534,48 руб.

Ранее ответчику направлялось требование № от 08.12.2023г. об уплате задолженности в размере 557,6 рублей отрицательного сальдо ЕНС.

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих необходимость направления дополнительных требований при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию

В соответствии с подп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Налоговый орган обращался в мировой суд, 25.02.2025г. мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ №а-361/2025, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по оплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 14 534, 48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования признал, суду пояснил, что раньше все налоги платил своевременно, после квитанции перестал получать, поэтому не знал о наличии задолженности.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 392,99 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 12.09.2025г. (дату обращения в суд с иском) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с момента направления требования, составляет 14 534,48 руб.

Ранее ответчику направлялось требование № от 08.12.2023г. об уплате задолженности в размере 557,6 рублей отрицательного сальдо ЕНС.

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих необходимость направления дополнительных требований при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию

Основная сумма задолженности, на которую начислены пени взыскивались в рамках административного иска № от 20.11.2024г. Решением Калининского районного суда №а-579/2025 от ДД.ММ.ГГГГ данный административный иск удовлетворен в полном объеме, судом постановлено:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате налогов, в общем размере 294 738,18 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год – 171 рублей рубль, 2021 год – 171 рубль, 202г.- 114 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год -7 рублей, 2021г. – 8 рублей, 2022 год - 9 рублей.

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 260 000 рублей;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 625 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового Кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 2 031,25 рублей;

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 30 601,93 рублей по состоянию на 26.03.2024г.

Решением Калининского районного суда №а-580/2025 от ДД.ММ.ГГГГ административный иск инспекции удовлетворен в полном объеме, судом постановлено:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 14 448, 68 рублей по состоянию на 08.07.2024г., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В соответствии с подп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался в мировой суд, 25.02.2025г. мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ №а-361/2025, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

На основании вышеуказанного судебного приказа судебным приставом - исполнителем Калининского РО СП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства с ответчика удержано 17334 рубля 20 копеек, что подтверждается сводкой по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу на запрос суда из межрайонной инспекции от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что по судебному приказу №а-361/2025 Калининским РО СП <адрес> в рамках исполнительного производства №-ИП взыскано 17334 рубля 20 копеек. Уплаченная сумма распределена в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из таблицы арифметического расчета детализации пеней по видам налоговых платежей, пенеобразующей недоимки по мерам взыскания, сумма пени составляет 14532 рубля 23 копейки.

На основании изложенного, на день рассмотрения дела по существу от ответчика доказательства полной уплаты задолженности не поступили, в связи с вышеуказанным с ответчика надлежит взыскать задолженность по оплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 14 534, 48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец в силу действующего законодательства освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 14 534, 48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Т.К. Сарварова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ