Решение № 2А-1583/2024 2А-1583/2024~М-1150/2024 М-1150/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-1583/2024

№


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зародова М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Подпориной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1583/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 592929,49 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 452 170 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 1121 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 1345 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 199 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 646 рублей за 2021 год; налог на имущество физических лиц (<данные изъяты> в размере 9673 рублей за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2906,31 рублей за 2017 год; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 22608,50 рублей за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 28260,63 рублей за 2021 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1000 рублей за 2017 год; пени в размере 48653,48 рублей, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2021 год, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество <данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в указанный налоговый период являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с продажей имущества.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Решением заместителя начальника МИФНС России № 11 по Самарской области № 2 от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество в указанных налоговых периодах, поскольку за ней было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество: нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение с кадастровым № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов налоговым органом ФИО1 начислены пени и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с действующим пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей).

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения мировым судьей судебного участка № 62 Кинельского судебного района Самарской области об отмене судебного приказа № 2а-4338/2023 не пропущены.

Между тем, с учетом указанных выше нормативных положений суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен совокупный срок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, а также недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, в связи с чем административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Расчет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год; налога на имущество физических лиц (№) за 2021 год; налога на имущество физических лиц (№) за 2021 год; налога на имущество физических лиц (№) за 2021 год; налога на имущество физических лиц (№) за 2021 год; налога на имущество физических лиц (№) за 2021 год; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год произведен верно.

Налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

С учетом того, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, а также непредставлением доказательств принудительного взыскания указанных недоимок или доказательств их добровольной уплаты, суд приходит к выводу, что административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, удовлетворению не подлежат.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, поскольку доказательств принудительного взыскания данных недоимок налоговым органом не представлено, как не представлено доказательств добровольной уплаты указанных недоимок.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, поскольку решением Кинельского районного суда Самарской области от 12 августа 2022 года по делу № 2а-1207/2022 в удовлетворении административных исковых требований о взыскании указанных недоимок отказано.

Административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2021 год, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, подлежат удовлетворению, поскольку решением Кинельского районного суда Самарской области по делу № 2а-2016/2024 взысканы указанные недоимки по налогу на имущество за 2020 год, а указанные недоимки по налогу на имущество за 2021 год являются предметом настоящего административного искового заявления.

Суд учитывает, что недоимка по налогу на профессиональный доход за 2022 год зачлась при конвертации в ЕНС. Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, подлежат удовлетворению.

Поскольку взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год является предметом настоящего административного искового заявления, пени, начисленные на указанную недоимку, подлежат взысканию с административного ответчика.

Размер пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года равен 39,47 рублей (25,80 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 13,67 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года равен 292,05 рублей (190,80 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 101,25 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года равен 292,05 рублей (190,80 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 101,25 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года равен 396,39 рублей (295,14 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 101,25 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год равен 1372,01 рублей (1129,62 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 242,39 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год равен 2141,21 рублей (1654,16 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 487,05 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год равен 1899,42 рублей (1325,30 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 574,12 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год равен 1729,02 рублей (1056,53 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 672,49 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год согласно расчету пеней равен 6015,58 рублей.

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год равен 7973,10 рублей (6593,13 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 1379,97 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год равен 8099,26 рублей (5651,15 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 2448,11 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год равен 6658,41 рублей (4068,64 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 2589,77 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 452 170 рублей за 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 1121 рублей за 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты> в размере 1345 рублей за 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 199 рублей за 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 646 рублей за 2021 год; недоимки по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 9673 рублей за 2021 год; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 22608,50 рублей за 2021 год; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 28260,63 рублей за 2021 год; пени в размере 11745,51 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2021 год, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год, которые рассчитываются путем вычитания из общего размера пеней, заявленных в административном исковом заявлении, суммы пеней, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8 477 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 527768,64 рублей (пятьсот двадцать семь тысяч семьсот шестьдесят восемь рублей шестьдесят четыре копейки), в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 452 170 рублей за 2021 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 1121 рублей за 2021 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 1345 рублей за 2021 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 199 рублей за 2021 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 646 рублей за 2021 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц (<данные изъяты>) в размере 9673 рублей за 2021 год; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 22608,50 рублей за 2021 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 28260,63 рублей за 2021 год; пени в размере 11745,51 рублей, начисленные на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2021 год, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на имущество (<данные изъяты>) за 2020, 2021 года, на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год, на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 8 477 рублей (восемь тысяч четыреста семьдесят семь).

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кинельский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Ю. Зародов