Решение № 2А-126/2025 2А-126/2025(2А-2760/2024;)~М-2159/2024 2А-2760/2024 М-2159/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-126/2025

Дело №2а-126/2025

УИД 22RS0069-01-2024-005098-29


Решение

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 03 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре судебного заседания Валовой Ю.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5805,00,00 руб., а также пени в размере 10583,95 руб. Общая сумма, заявленная ко взысканию, составляет 16388,95 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что, в 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- комната по адресу: ///, доля в праве собственности: 1/2;

- иное строение по адресу: /// доля в праве собственности: 1.

Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2016 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2018 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2019 год;

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2021 год.

Поскольку налогоплательщиком добровольно оплата налогов за указанные периоды не была произведена, в его адрес были направлены требования:

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++,

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++,

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++,

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет +++ и получено им +++.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной в административном исковом заявлении задолженности по уплате налогов и пеней от +++ отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО4 пояснил, что указанная в административном исковом заявлении задолженность по пене была погашена налогоплательщиком, повторное ее взыскание противоречит требованиям закона. Также полагает, что налоговым органом неверно исчислен налог на имущество за 2021 год, поскольку неверно определена налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества. Указанные доводы также изложены в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела.

Иные лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания ходатайств не заявляли.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО4, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2021 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой

Как следует из материалов дела, в 2021 году ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- комната по адресу: /// доля в праве собственности: 1/2; площадью 12,9 м2.

- иное строение по адресу: ///, доля в праве собственности: 1, площадью 164,7 м2.

Расчет сумм налога на имущество физических лиц за 2021, исчисленных налоговым органом в отношении иного строения на /// проверен судом, признан верным, не нарушающим прав налогоплательщика, суммы налога исчислены с учетом налоговой базы, периода владения и налоговой ставки, при правильном применении норм права и согласуется с фактическими обстоятельствами по спору.

При этом сумма налога на имущество – комнату по адресу: ///, подлежит корректировке: ((306,96 руб. (Н1)-106,00 руб. (Н2 – сумма налога за 2019, исчисленная из инвентаризационной стоимости))*0,4 (К)+ 106,00 руб.(Н2))*1/2 (доля в праве)*8/12 (количество месяцев владения)=62,13 руб.

С учетом частичных оплат в размере 819,00 руб. и 5000,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 5784,13 руб. (11541+62,13-819-5000).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые извещения:

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2016 год; сведения о направлении налогоплательщику уничтожены в связи с истечением сроков хранения (акт ... от +++);

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2018 год; сведения о направлении налогоплательщику уничтожены в связи с истечением сроков хранения (акт ... от +++);

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2019 год; направлено налогоплательщику +++.

- ... от +++ о необходимости уплаты налогов за 2021 год, направлено налогоплательщику +++ года

В связи с неуплатой налогов в установленный в налоговом уведомлении срок, налоговым органом направлены требования:

- ... от +++ об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год и пени, срок для добровольной уплаты налога до +++.

- ... от +++ об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и пени, срок для добровольной уплаты налога до +++;

- ... от +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017 год, пени, срок для добровольной уплаты налога до +++.

Сведений о направлении требований уничтожены в связи с истечением срока хранения.

- ... от +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, пени, срок для добровольной уплаты налога до +++, направлено налогоплательщику +++;

- ... от +++ об уплате налога на имущество за 2020 год, пени, срок для добровольной уплаты налога до +++, направлено Почтой России +++ года

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++, получено налогоплательщиком +++;

- ... от +++ со сроком уплаты налога до +++. Направлено налогоплательщику через личный кабинет +++, получено – +++. Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истекал +++

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула от +++ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5805,00 руб., а также пени в размере 10583, 95 руб.

Определением мирового суда от +++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от должника.

Срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, в рамках настоящего административного искового заявления взысканию с налогоплательщика подлежит задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 5784,13 руб. (11541+62,13-819-5000).

Проверяя размер пен, заявленных ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Из административного искового заявления и приложенных к нему расчетов следует, что по состоянию на +++ у ФИО1 имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 26893,70 руб., из которых 14518,83 руб. – задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 14518,83 руб. и за 2018 год в размере 1569,87 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 10805,00 руб. А также пени в размере 8526,18 руб. (по страховым взносам на ОПС – 7028,82 руб., налогу на имущество – 82.02 руб., страховым взносам на ОМС – 1415,34 руб.).

Также налоговым органом в связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности по уплате налогов исчислены пени за период с +++ по +++ в размере 2057,77 руб.

При обращении в суд налоговым органом предъявлена ко взысканию сумма пени в размере 10583,95 руб. (8526,18+2057,95 руб.). Суд не соглашается с предложенным расчетом пени.

Согласно материалам административного дела, дополнительно представленным доказательствам, ответу налогового органа от +++, недоимки по налогу на имущество за 2016, 2018 и 2019 годы в установленном порядке и сроки с административного ответчика не взыскивались, и в связи с истечением срока на их принудительное взыскание в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации пени на указанные недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 0,7 руб. не могли быть включены и в отрицательное сальдо единого налогового счета на +++.

При этом по делу установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2017 год и пени на него, были взысканы с ФИО1 в судебном порядке - судебный приказ 2а-2405/2019 от +++. Сведений о предъявлении исполнительного документа к исполнению в материалы дела не представлено. Задолженность по указанному виду налога погашена +++ на основании решения налогового органа о зачете излишне уплаченного налога .... Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год, за период с +++ по +++, в размере 0,28 руб. (расчет пени проверен судом, признан верным).

Кроме того, с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (расчет задолженности скорректирован судом в связи с перерасчетом налога на имущество за 2021 год).

Расчет пени по налогу на имущество за 2021 год

Вид налога

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

налог на имущество за 2021 год

с +++ - 31.12.2022

30

10784,13

7,50%

80,88р.

Всего

80,88р.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год ...а-2027/2018 в сумме 3399,25 руб. Указанный судебный приказ предъявлен к исполнению, +++ задолженность по судебному приказу взыскана в полном объеме, исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Также по делу установлено, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год взыскана с ФИО1 в судебном порядке – решением Ленинского районного суда г.Барнаула №2а-62/2020 года, вступившим в законную силу +++. Как установлено судом апелляционной инстанции по делу ...а-62/2020 (...а-2775/2020), согласно карточкам расчета с бюджетом за 2017 год налогоплательщикам произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование +++ в сумме 345, 38 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование +++ - 6290,87 руб., +++ - 1569,87 руб. В этой связи сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 15539,26 руб. (23400 – 6290,87 – 1569,87), обязательное медицинское страхование - 4244,62 руб. (4590 – 345,38).

+++ на основании вступившего в законную силу решения суда по делу ...а-62/2020 выдан исполнительный лист серии ФС .... Задолженность по указанному исполнительному документу взыскана в полном объеме (в размере 26074,75 руб.), исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Зачет налоговым органом сумм, перечисленных по указанным исполнительным документам, в счет погашения задолженностей по иным налогам и за иные налоговые периоды, по мнению суда, не является правомерным и нарушает права налогоплательщика.

С учетом установленных обстоятельств, судом пересчитан размер пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 гг.

Расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы, с учетом сведений о платежах поступившим по исполнительным производствам в счет уплаты задолженности за указанные периоды.

Страховые взносы на ОПС за 2017 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++-16.06.2019

175

23400

7,75%

1 057,88р.

с +++-28.07.2019

42

23400

7,50%

245,70р.

с +++ - 21.08.2019

24

23400

7,25%

135,72р.

с +++ - 08.09.2019

18

17109,13

7,25%

74,42р.

с +++ - 09.10.2019

31

17109,13

7%

123,76р.

с +++ - 27.10.2019

18

15539,26

7%

65,26р.

с +++ - 15.12.2019

49

15539,26

6,50%

164,98р.

с +++ - 09.02.2020

56

15539,26

6,25%

181,29р.

с +++ - 26.04.2020

77

15539,26

6%

239,30р.

с +++ - 21.06.2020

56

15539,26

5,50%

159,54р.

с +++ - 26.07.2020

35

15539,26

4,50%

81,58р.

с +++ по 29.12.2020

155

15539,26

4,25%

341,22р.

с +++ по 31.12.2020

1
15518,97

4,25%

2,20р.

с +++ по 14.01.2021

16

15498,97

4,25%

35,13р.

с +++ по 09.02.2021

26

9702,99

4,25%

35,74р.

с +++ по 15.02.2021

6
3826,78

4,25%

3,25р.

с +++ по 11.03.2021

24

3821,91

4,25%

12,99р.

с +++ по 15.03.2021

4
2378,07

4,25%

1,35р.

Итого

2 288,31р.

Страховые взносы на ОМС за 2017 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++-16.06.2019

175

4590

7,75%

207,51р.

с +++-28.07.2019

42

4590

7,50%

48,20р.

с +++ - 08.09.2019

42

4590

7,25%

46,59р.

с +++ - 09.10.2019

31

4590

7%

33,20р.

с +++ - 27.10.2019

18

4244,62

7%

17,83р.

с +++ - 15.12.2019

49

4244,62

6,50%

45,06р.

с +++ - 09.02.2020

56

4244,62

6,25%

49,52р.

с +++ - 26.04.2020

77

4244,62

6%

65,37р.

с +++ - 21.06.2020

56

4244,62

5,50%

43,58р.

с +++ - 26.07.2020

35

4244,62

4,50%

22,28р.

с +++ по 15.03.2021

232

4244,62

4,25%

139,51р.

с +++ по 21.03.2021

6
2247,23

4,25%

1,91р.

с +++ по 11.04.2021

21

2247,23

4,50%

7,08р.

с +++ по 25.04.2021

14

1076,06

4,50%

2,26р.

с +++ по 14.06.2021

50

1076,06

5,00%

8,97р.

с +++ по 12.07.2021

28

1076,06

5,50%

5,52р.

с +++ по 15.07.2021

2
76,06

5,50%

0,03р.

Итого

513,27р.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++-16.06.2019

175

1569,87

7,75%

70,97р.

с +++-28.07.2019

42

1569,87

7,50%

16,48р.

с +++ - 08.09.2019

42

1569,87

7,25%

15,93р.

с +++ - 08.10.2019

30

1569,87

7%

10,99р.

09.10.2019

1
1569,84

7%

0,37р.

Итого

114,74р.

Страховые взносы на ОМС за 2018 год

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++-16.06.2019

175

345,38

7,75%

15,61р.

с +++-28.07.2019

42

345,38

7,50%

3,63р.

с +++ - 08.09.2019

42

345,38

7,25%

3,51р.

с +++ - 09.10.2019

31

345,38

7%

2,50р.

Итого

25,24р.

Всего взысканию с административного ответчика подлежат пени, начисленные на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017-2018 годы в сумме 2941,56 руб.

Поскольку по состоянию на +++ задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018 год была погашена в полном объеме, она не подлежит включению в сумму совокупной задолженности.

Не подлежат взысканию с налогоплательщика пени по страховым взносам на ОПС в размере 95,68 руб., 181,03 руб., 187,07 руб., 181,03 руб., 187,07 руб., 187,07 руб., 0,21 руб., 183,73 руб., 193,52 руб., 187,27 руб., 0,21 руб., 144,82 руб., а также пени по страховым взносам на ОМС в размере 18,77 руб., 35,78 руб., 36,97 руб., 35,78 руб., 36,97 руб., 36,97 руб., 0,04 руб., 36,32 руб., 38,25 руб., 37,02 руб., 0,04 руб., 28,63 руб., поскольку доказательства соблюдения процедуры взыскания налогов и пени, а также расчет указанных сумм пени с указанием периодов образования налоговых задолженностей, на которые они начислены, налоговым органом не представлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает возможным признать указанные суммы безнадежными ко взысканию.

Налоговым органом в связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности по уплате налогов (налог на имущество за 2021 год – 10784,13 руб., исчислены пени за период с +++ по +++, размер пени пересчитан судом в связи с изменением размера совокупной задолженности (расчет приведен в таблице).

Период

Количество дней

Сумма недоимки

Ставка ЦБ

Пени

с +++ - 11.04.2023

101

10784,13

7,50%

272,30р.

12.04.2023

1
10702,29

7,50%

2,68р.

с +++ - 23.07.2023

102

5784,13

7,50%

147,50р.

с +++ - 14.08.2023

22

5784,13

8,50%

36,05р.

с +++ - 17.09.2023

34

5784,13

12,00%

78,66р.

с +++ - 27.10.2023

40

5784,13

13,00%

100,26р.

Итого

637,45р.

Таким образом, взысканию с налогоплательщика подлежат пени в сумме 3660,17 руб. (637,45 руб.+25,24 руб.+114,74 руб.+ 513,27 руб. + 2 288,31 руб. + 80,88 руб. + 0,28 руб. ), а также задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 5784,13 руб.

В силу статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в /// в доход соответствующих бюджетов задолженность в сумме 9444,30 руб., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5784,13 руб., а также задолженность по пени в сумме 3660,17 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение составлено 17 февраля 2025 года