Решение № 2А-253/2026 2А-253/2026(2А-4520/2025;)~М-4074/2025 2А-4520/2025 М-4074/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-253/2026

Дело № 2а-253/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 59 285,21 руб. из них:

– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 116 руб., за 2022 год – 170 руб., за 2023 год – 62 руб.,

– земельный налог с физических лиц за 2021 год – 2291 руб., за 2022 год – 2112 руб., за 2023 год – 1603 руб.,

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год – 29 600 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 19.05.2025 в размере 23 312,21 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

ООО «Апрелевка С2» представило в Инспекцию справку о доходах и суммах налога физических лиц за 2021 год, который не был перечислен в соответствующий бюджет, в связи с чем, ФИО1 было предложено уплатить в срок не позднее 01.12.2022 НДФЛ в сумме 31 773 руб. (244 406,90*13%) на основании налогового уведомления от 01.09.2022 №46610684. Между тем, в установленный законодательством срок НДФЛ за 2021 год не уплачен. В настоящее время сумма задолженности – 29 600 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 19.05.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований по доводам, изложенным с письменных объяснениям (л.д.47,48), показала, что налоговые обязательства не оплачивала, просит в иске отказать в связи с пропуском срока на взыскание, уменьшить размер пени.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислены вышеуказанные налоги.

ООО «Апрелевка С2» представило в Инспекцию справку о доходах и суммах налога физических лиц за 2021 год, который не был перечислен в соответствующий бюджет, в связи с чем, ФИО1 было предложено уплатить в срок не позднее 01.12.2022 НДФЛ в сумме 31 773 руб. (244 406,90*13%) на основании налогового уведомления от 01.09.2022 №46610684. Между тем, в установленный законодательством срок НДФЛ за 2021 год не уплачен. В настоящее время сумма задолженности – 29 600 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога, налога на имущество, НДФЛ за 2021 год, полученное в личном кабинете налогоплательщиков 21.09.2022 (л.д.15,16),

- налоговое уведомление от 12.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога, налога на имущество за 2022 год, полученное в личном кабинете налогоплательщиков 19.09.2023 (л.д.17,18),

- налоговое уведомление от 10.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 земельного налога, налога на имущество за 2023 год, полученное в личном кабинете налогоплательщиков 17.09.2024 (л.д.82,83).

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 43479 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогам – 85 216 руб., пени – 15 701,31 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете 13.08.2023 (л.д.19,20).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 31.03.2025 судебный приказ 2а-760/2025 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019, 2021,2022 год, НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2015, 2016, 2019, 2021, 2022 год отменен по возражениям ФИО1 (л.д.12).

Определением мирового судьи от 09.07.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 24.06.2025 судебный приказ 2а-1722/2025 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год, НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2023 год отменен по возражениям ФИО1 (л.д.77).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №140 от 27.02.2021, ФИО1 получен доход от ООО «Апрелевка С2» в сумме 175 593,10 руб., сумма исчисленного налога – 31 773 руб.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год №121 от 14.02.2022 следует, что ФИО1 получила доход от ООО «Апрелевка С2» в сумме 244 406,90 руб., сумма исчисленного налога – 22 827 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2021 год, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, по уплате земельного налога за 2022 год, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, по уплате земельного налога за 2023 год, по уплате налога на имущество физических лиц за 2023, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ по общему правилу налоговые агенты (российские организации, индивидуальные предприниматели и др.) от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Информация о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного* налога представляется налоговыми агентами в налоговый орган в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникли обстоятельства по удержанию и уплате НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Из п. 6 ст. 226 НК РФ следует, что сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, подлежит уплате налогоплательщиками на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 43479 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 31.03.2025 судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019, 2021,2022 год, НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2015, 2016, 2019, 2021, 2022 год отменен по возражениям ФИО1 (л.д.12).

Определением мирового судьи от 09.07.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 24.06.2025 судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год, НДФЛ за 2021 год, налога на имущество за 2023 год отменен по возражениям ФИО1 (л.д.77).

07.10.2025 и 20.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов) налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд Московской области. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 13.08.2023. О наличии обязанности уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 год, НДФЛ за 2021 год, ответчик извещен путем направления ей соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период земельные участки, объект недвижимого имущества, а также в связи с не перечислением в соответствующий бюджет налога физического лица за 2021 год, полученного от «Апрелевка С2», в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог, налог на имущество, НДФЛ.

Довод ответчика о том, что полученная ей от Общества выплата носит компенсационный характер и не является доходом, подлежащему налогообложению, не нашел своего подтверждения. Полученная административным истцом сумма по решению суда является компенсацией морального вреда, штрафом и неустойкой.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, которая не содержит в качестве основания для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм штрафов и неустойки, компенсации морального вреда, выплаченных организацией на основании требований, заявленных в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц за 2021-2023 год, НДФЛ за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества и земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату земельного налога, налога на имущество, НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 19.05.2025.

Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 2 291 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 116 руб., по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 29 600 руб., а всего 32 007 руб., в связи с чем размер пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 составит 3 377,82 руб.

Со 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением оплаты земельного налога за 2022 год в сумме 2 112 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 170 руб., соответственно сумма совокупной недоимки составила 34 289 руб., а пени за период с 02.12.2023 по 02.02.2024 составят 7 154,97 руб.

Со 02.12.2024 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением оплаты земельного налога за 2023 год в сумме 1 603 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 62 руб., соответственно сумма совокупной недоимки составила 4 228,19 руб., а пени за период с 03.12.2024 по 19.05.2025 составят 15 739,78 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС с 01.01.2023 по 19.05.2025 в сумме 14 760,98 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 2 291 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,18 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 116 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,87 руб.;

- по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 29 600 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 238,30 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 2 112 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 170 руб.;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1 603 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 62 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 19.05.2025 в сумме 14 760,98 руб., а всего взыскать 53 144 ( пятьдесят три тысячи что сорок четыре ) рубля 33 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2026.