Решение № 2А-1545/2021 2А-1545/2021~М-1176/2021 М-1176/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-1545/2021

Дело №

УИД: 50RS0003-01-2021-001854-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2021 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кретовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Шаманиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 года в размере 3639,92 руб., пени в размере 45,04 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 18556,45 руб., пени в размере 229,64 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 18462 руб., пеня в размере 627,71 руб., на общую сумму 41554,76 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Воскресенску Московской области в качестве ИП с <дата> по <дата>.

Согласно ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила за расчетный период 2017 год составила 3639,92 рублей.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период составила за 2017 год составила 18556,45 рублей.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

Налогоплательщику было направлено требование № от <дата>. В настоящий момент требование об уплате задолженности не исполнено.

ФИО1 находился на специальном налоговом режиме – Патентная система налогообложения.

На основании ст.346.45 НК РФ ИФНС России по г.Воскресенску Московской области выдала ФИО1 патент № от <дата>.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №-П) с <дата> по <дата>.

ФИО1 по патенту за 2017 год начислено по сроку уплаты не позднее <дата> – 9231 руб., по сроку уплаты не позднее <дата> – 18462 руб.

Налог по патентной системе налогообложения, по сроку уплаты не позднее <дата> в размере 9231 руб. оплачен административным ответчиком – <дата>.

Налог, по патентной системе налогообложения, по сроку уплаты не позднее <дата> в размере 18462 руб., административным ответчиком не оплачен.

Поскольку, в нарушение п.2 ст.346.51 НК РФ должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил, сумма задолженности по налогу за 2017 год составила 18462 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения начислены пени в размере 621,71 руб.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате пени от <дата> №, о чем свидетельствует список отправленной корреспонденции. В результате общая сумма задолженности составила 19083,71 рублей. (л.д.2-3).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался (л.д.28,29). Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался (л.д.30,33). Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего:

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (ст.346.44 НК РФ).

Согласно ст. 346.45 НК РФ, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Согласно ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.346.51 НК РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г.Воскресенску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д.25-26).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, ИФНС России по г. Воскресенск на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы за 2017 год в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3639,92 рублей, пени, начисленные на недоимку в сумме 45,04 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18556,45 рублей, пени, начисленные на недоимку в сумме 229,64 руб.

Кроме того, судом также установлено, что на основании ст.346.45 НК РФ ИФНС России по г.Воскресенску Московской области выдала ФИО1 патент № от <дата> на право применения патентной системы налогообложения (форма №) с <дата> по <дата> в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации. (л.д.12-14).

Однако в нарушение п.2 ст.346.51 НК РФ должник обязанность по уплате налога в срок не позднее <дата> в установленный срок не исполнил.

В связи с неуплатой ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, административным истцом начислены пени в размере 621,71 руб. (л.д. 4-5).

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 по последнему известному адресу места регистрации: <адрес> направлены требования № (л.д. 15-16), № (л.д.21).

Таким образом, налоговый орган в установленном ст. 52 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу. Согласно данной норме в случае, если уведомление направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> ИФНС России по городу Воскресенску Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам, в связи с пропуском срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 10-11).

Настоящее административное исковое заявление было подано в Воскресенский городской суд Московской области <дата> (л.д. 2).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока (л.д.6) административный истец указывает сокращенный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был пропущен по причине сильной загруженности сотрудников инспекции. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд с рассматриваемым иском, поскольку в случае не установления исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога будут нарушены интересы Московской области в части пополнения доходной части бюджета.

Суд, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 года в размере 3639,92 руб., пени в размере 45,04 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 18556,45 руб., пени в размере 229,64 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 18462 руб., пени в размере 627,71 руб., на общую сумму 41554,76 рублей не исполнена и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, учитывая, что определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> ИФНС России по городу <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам в связи с пропуском срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и разъяснено право на обращение с данными требованиями в порядке искового производства в Воскресенский городской суд, а также причины пропуска процессуального срока на обращение в суд, указанные представителем Инспекции, суд полагает, что налоговая инспекция, обратившись с административным иском в Воскресенский городской суд Московской области <дата>, пропустила срок по уважительной причине, в связи с чем приходит к выводу о его восстановлении по ходатайству представителя административного истца.

На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения в письменной форме по существу административного искового заявления с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 в заявленном административным истцом размере, подтвержденном расшифровкой задолженности (л.д.4-5), не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 1 446 рублей 64 копейки, исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по городу Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Воскресенску Московской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 года в размере 3639,92 руб., пени в размере 45,04 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 18556,45 руб., пени в размере 229,64 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 18462 руб., пеня в размере 627,71 руб., на общую сумму 41554,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 1 446 рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца, а лицами, участвующими в деле, но не присутствовавшими в судебном заседании, - в тот же срок со дня получения копии решения суда.

Решение изготовлено в окончательной форме 05.07. 2021 года.

Судья подпись Е.А. Кретова

<данные изъяты>

<данные изъяты>