Решение № 2А-1253/2021 2А-1253/2021~М-468/2021 М-468/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-1253/2021

производство № 2а-1253/2021

УИД 18RS0005-01-2021-001080-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре судебного заседания Смолиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Краснодарскому краю (далее - административный истец, МРИ ФНС № 9 по Краснодарскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просит взыскать с ответчика задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 473 руб., пени в размере 32,72 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 991 руб., пени в размере 39,58 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом налога за ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный законом срок исполнено не было. За период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком не исполнена конституционная обязанность по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщику требованием от ДД.ММ.ГГГГ № предложено уплатить недоимку по земельному налогу и пени в сумме <данные изъяты> руб. (расчет пени к требованию прилагается). Кроме того, налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>. Налоговым органов адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в установленный срок исполнено не было. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком не исполнена конституционная обязанность по уплате налога на имущество в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщику требованием от ДД.ММ.ГГГГ № предложено уплатить недоимку по налогу на имущество и пени в сумме <данные изъяты> руб. Налоговым органов в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Пропуск инспекцией процессуального срока с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не освобождает налогоплательщика от исполнения конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов и не может услужить основанием освобождения от исполнения налоговой обязанности или изменении данной налоговой обязанности.

Административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не могут превышать 0,3 процента.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Соответственно, будучи собственником данного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

С учетом положений НК РФ и согласно расчету административного истца, земельный налог подлежал уплате за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

В целях уплаты земельного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>.

С учетом положений НК РФ и согласно расчету административного истца, земельный налог подлежал уплате за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

В целях уплаты налога на имущество налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов в указанных размерах и в указанные сроки.

В связи с неуплатой административным ответчиком налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб.

Во исполнение норм ст.ст. 69, 70 НК РФ административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком также не было исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный ответчик задолженность не погасил, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за выдачей судебного приказа административный истец мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, административный истец обратился к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ (отправление передано в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ), то есть за пределами установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления МИФНС №9 по Краснодарскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1 отказано по причине нарушения правил, установленных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом пропущен.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени с ответчика, истец не указал, ни одного доказательства того, что срок для взыскания задолженности был пропущен по уважительным причинам, налоговым органом не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме 06 июля 2021 года.

Судья А.С. Хаймина