Апелляционное определение № 33А-229/2026 33А-2545/2025 от 24 февраля 2026 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ – АЛАНИЯ


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 25 февраля 2026 года по делу №33а-229/2026

Судья Кабалоев А.К. Дело №2а-2517/2025

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего Гатеева С.Г.,

судей Дзуцевой Ф.Б., и Бесолова В.Г.,

при секретаре Беркаевой М.Ш.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе С.Д.К. на решение Советского районного суда г.Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания от 11 августа 2025 года, которым постановлено: удовлетворить исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания.

Взыскать с С.Д.К. , ... года рождения, ИНН ..., зарегистрированная по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания налоговую задолженность:

по налогу на имущество физического лица за .... в размере ... рублей;

по транспортному налогу за .... в размере ... рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за .... в размере ... рубля;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за .... в размере ... рублей;

сумма пеней по состоянию на .... в размере ... рубля;

штрафы за налоговые правонарушения за не представление налоговой декларации в размере ... рублей.

Взыскать с С.Д.К. в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере ... рублей.

Заслушав доклад судьи Гатеева С.Г., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания обратилась в Советский районный суд г.Владикавказа с административным иском к С.Д.К. . о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании заявленных требований указало, что С.Д.К. является плательщиком налога на имущество физического лица, иных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и состоит на учёте в Инспекции в соответствии с положением ст.ст.23, 83 и 85 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с несвоевременным погашением недоимки за ней числится по задолженность: по налогу на имущество физического лица за .... в размере ... рублей; по транспортному налогу за .... в размере ... рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за .... в размере ... рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за .... в размере ... рублей; сумма пеней, установленные ст.75 Налогового кодекса РФ по состоянию на .... в размере ... рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные ст.ст. 119, 122 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за не представление налоговой декларации в размере ... рублей. Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления ответчику требования об уплате налога, которое не было исполнено. Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, но судебный приказ определением от 22.10.2024г. Мирового судьи судебного участка №29 Советского судебного района г.Владикавказ отменён, после чего истец 24.03.2025г. обратился в суд с настоящим иском.

Представитель Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания и С.Д.К. в судебное заседание не явились.

По делу постановлено приведенное выше решение, с которым не согласилась С.Д.К, в апелляционной жалобе просила решение суда отменить, считая его незаконным.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подпункт 5), налоговых уведомлений (подпункт 6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Порядок исчисления налогов установлен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 и п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из правовой позиции Конституционным Судом Российской Федерации, данной в постановлении от 23 ноября 2017 года N2519 – O, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органам налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика раннее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, и установлено судом первой инстанции, С.Д.К. имеет в собственности недвижимость и транспортное средство, как налогоплательщик состоит на учёте в налоговом органе.

В соответствии с положениями ст.ст.23, 227-227.1, 399-401, НК РФ, п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», ответчик обязан оплачивать налоги и страховые взносы, но в связи с их несвоевременной оплатой за ней числится общая задолженность, из которых: по налогу на имущество физического лица за .... в размере ... рублей; по транспортному налогу за .... в размере ... рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за .... в размере ... рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за .... в размере ... рублей; сумма пеней, установленные ст.75 Налогового кодекса РФ по состоянию на .... в размере ... рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные ст.ст. 119, 122 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации, за не представление налоговой декларации в размере ... рублей.

Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, но судебный приказ определением от 22.10.2024г. Мирового судьи судебного участка №29 Советского судебного района г.Владикавказ отменён, после чего истец 24.03.2025г. обратился в суд с настоящим иском.

Удовлетворяя исковые требования в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности. Процедура направления требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, в районный суд после его отмены налоговым органом соблюдены.

При этом, в материалах дела отсутствуют, и истцом не представлены сведения о направлении в адрес ответчика в установленном порядке и сроки требований по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2022гг.

Между тем в отсутствие факта направления в адрес административного истца налогового уведомления, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган не в праве был направлять заявления о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности в судебном порядке.

При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за .... в размере ... рубля, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за .... в размере ... рублей подлежит отмене, с принятием в этой части нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований. В остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Советского районного суда г.Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания от 11 августа 2025 года отменить в части взыскания с С.Д.К. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за .... в размере ... рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за .... в размере ... рублей, и принять в указанной части новое решение, которым в удовлетворении исковых требований отказать.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке через суд первой инстанции в Пятый кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд РФ в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Председательствующий С.Г. Гатеев

Судьи Ф.Б. Дзуцева

В.Г. Бесолов

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 02 марта 2026 года.