Решение № 2А-2066/2025 2А-2066/2025~М-1303/2025 М-1303/2025 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-2066/2025

УИД: 56RS0009-01-2025-002100-20

№ 2а-2066/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

представителей заинтересованных лиц ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последняя в период с 13.12.2023 года по 11.06.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она является плательщиком страховых взносов.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 24 772,57 рубля, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 2 267,37 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 22 137,50 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 367,70 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО4 просила удовлетворить требования административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что отношение к имеющейся задолженности не имеет, поскольку в качестве индивидуального предпринимателя она не регистрировалась, госпошлину для регистрации не платила. По данному факту она обращалась с заявлением в полицию.

Определением суда от 28.04.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области ФИО3 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

Определением суда от 18.06.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 10 по Оренбургской области.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области ФИО2 в судебном заседании просила удовлетворить требования административного иска в полном объеме. Пояснила, что 08.12.2023 года административным ответчиком ФИО1 в инспекцию был представлен пакет документов для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Пакет был передан в инспекцию электронно, заявление о регистрации было подписано электронной подписью ФИО1, выданной АО «Тинькофф Банк». При подаче документов электронно, госпошлина не оплачивается. Электронная подпись ФИО1 не оспаривалась. Основания для отказа в регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 отсутствовали, в связи с чем 13.12.2023 года внесена запись в единый государственный реестр. Решение о государственной регистрации в судебном порядке не оспаривалось. Кроме того, ФИО1 10.06.2024 года обратилась в налоговую инспекцию лично с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что свидетельствует о ее волеизъявлении на открытие ИП. На основании поданного заявления, налоговым органом принято решение о прекращении деятельности ФИО1 в качестве ИП с 11.06.2024 года. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.12.2023 года по 11.06.2024 года. Утрата статуса индивидуального предпринимателя не освобождает должника от уплаты задолженности по страховым взносам за период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела административный ответчик, в период с 13.12.2023 года по 11.06.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, за период с 13.12.2023 года по 31.12.2023 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 2 341,39 рубль, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 2 267,37 рублей; за период с 01.01.2024 года по 11.06.2024 года исчислены страховые взносы на обязательные пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 22 137,50 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 367,70 рублей, из которых:

- пени по страховым взносам за 2023 год в размере 226,02 рублей;

- пени по страховым взносам за 2024 год в размере 141,68 рублей.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.12.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 07.03.2024 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 13.12.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 13.12.2023 года был установлен до 07.03.2024 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23.07.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 29.07.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 23.10.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 01.04.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о том, что в качестве индивидуального предпринимателя она не регистрировалась, в связи с чем не имеет обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, не получили своего подтверждения в ходе рассмотрения настоящего дела.

Для проверки указанных доводов административного ответчика, судом из Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области были истребованы копии документов, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в отношении ИП ФИО1

Как следует из представленных документов, ФИО1 08.12.2023 года электронными средствами связи в адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области было подано заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, с приложением копии паспорта.

С учетом анализа представленных документов, у налогового органа отсутствовали правовые основания для вынесения решения об отказе в регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Анализируя доводы ФИО1 о том, что имеет место совершение противоправных действий, связанных с незаконным использованием ее анкетных данных, суд отмечает тот факт, что в материалах дела данных о том, что органами предварительного расследования установлен факт незаконной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя не имеется. Само ее обращение в правоохранительные органы с соответствующими заявлениями правового значения по настоящему делу не имеет.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 24 772,57 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 24 772,57 рубля, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 267,37 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 22 137,50 рублей; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 367,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 21 июля 2025 года