Решение № 2А-244/2025 2А-244/2025(2А-4863/2024;)~М-3996/2024 2А-4863/2024 М-3996/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-244/2025

УИД 61RS0006-01-2024-006344-13

Дело № 2а-244/2025 (2а-4863/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее также – МИФНС России № 23 по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, согласно сведениям, полученным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником налогооблагаемого недвижимого имущества (земельный участок, жилые дома), в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Исчислив суммы имущественных налогов, МИФНС России № 23 по Ростовской области направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 3 августа 2020 года № 14524489, от 1 сентября 2021 года № 24609642, от 1 сентября 2022 № 6464574.

В связи с неуплатой ФИО1 сумм налогов, на образовавшиеся недоимки начислены пени, и МИФНС России № 23 по Ростовской области в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование от 8 июля 2023 года № 47577 на сумму в размере 6451 рубля 48 копеек.

Однако по состоянию на 2 июля 2024 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 10459 рублей 37 копеек, формируемое суммой недоимки по налогам в размере 9039 рублей и суммой пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, в размере 1420 рублей 37 копеек.

При этом сумма недоимки по налогам в размере 9039 рублей складывается из: недоимок по земельному налогу за 2019, 2021-2022 годы в размере 4083 рублей, недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 4956 рублей.

МИФНС России № 23 по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15 мая 2024 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с наличием спора о праве.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № 23 по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 10459 рублей 37 копеек, в том числе: по налогам в размере 9039 рублей, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1420 рублей 37 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 56).

В отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

земельного участка, площадью 298 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 15 декабря 2015 года);

дома, площадью 47,3 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 15 декабря 2015 года);

жилого дома, площадью 127,7 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права – 23 декабря 2019 года) (л.д. 11).

Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, в периоды владения перечисленными объектами недвижимого имущества ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем во исполнение приведенных выше требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата имущественных налогов физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № 23 по Ростовской области, исчислив суммы соответствующих налогов за 2019-2022 годы, направила в адрес ФИО1:

налоговое уведомление от 3 августа 2020 года № 14524489, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты земельного налога за 2019 год в размере 1361 рубля (л.д. 12-13);

налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 24609642, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2021 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1497 рублей (л.д. 14);

налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 6464574, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в размере 1361 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1647 рублей (л.д. 15-16);

налоговое уведомление от 29 июля 2023 года № 62638491, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в размере 1361 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3173 рублей (л.д. 21-22).

Однако суммы исчисленных налоговым органом земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за указанным налоговые периоды налогоплательщиком ФИО1 не уплачены.

В связи с выявлением с 1 января 2023 года отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 20) направлено требование № 47577 об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 года на общую сумму в размере 6451 рубля 48 копеек (недоимка по налогам за 2019-2021 годы в размере 5866 рублей и пени в размере 585 рублей 48 копеек) со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 18-19), однако соответствующее требование оставлено без исполнения.

Впоследствии, учитывая, что за счет недоимки по налогам за 2022 год общая сумма задолженности ФИО1 со 2 декабря 2023 года превысила 10000 рублей, МИФНС России № 23 по Ростовской области 8 мая 2024 года в порядке абзаца второго подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и с соблюдением срока, установленного данной нормой закона, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д. 40-43).

Однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 15 мая 2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано (л.д. 39), в связи с чем 5 ноября 2024 года МИФНС России № 23 по Ростовской области предъявлено настоящее административное исковое заявление.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая фактические обстоятельства настоящего административного спора, суд полагает, что МИФНС России № 23 по Ростовской области соблюден установленный действующим налоговым законодательством срок предъявления настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности.

Разрешая административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Ростовской области по существу, суд исходит из отсутствия доказательств, подтверждающих, что суммы имущественных налогов за перечисленные ранее налоговые периоды уплачены налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания соответствующих сумм недоимок в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней. В связи с этим административное исковое заявление в части требования о взыскании с ФИО1 сумм перечисленных недоимок по налогам в общем размере 9039 рублей подлежит удовлетворению.

Разрешая требование административного иска МИФНС России № 23 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

В силу части 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установлено, что пеня, заявленная МИФНС России № 23 по Ростовской области ко взысканию в общем размере 1420 рублей 37 копеек начислена исключительно на суммы недоимок, также являющиеся предметом спора в рамках настоящего административного дела, и фактически складывается из:

сумм пеней, начисленных на недоимки по перечисленным выше имущественным налогам за 2019-2021 годы, за период по 31 декабря 2022 года, в размере 309 рублей 59 копеек (л.д. 24, 25);

суммы пени, начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 5866 рублей за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года и на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 9039 рублей за период со 2 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года, в общем размере 1110 рублей 78 копеек (л.д. 23).

Проверив представленные с административным иском расчеты сумм пеней, суд находит их соответствующими требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела. Расчеты являются арифметически верными. В связи с этим в данной части административное исковое заявление также подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № 23 по Ростовской области в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 23 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, паспорт гражданина Российской Федерации серия № номер №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (ИНН <***>, КПП 616601001, юридический адрес: <...>) за счет имущества физического лица задолженность в размере 10459 рублей 37 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 9039 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1420 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, паспорт гражданина Российской Федерации серия № номер №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 18 февраля 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева