Решение № 2А-309/2025 2А-309/2025~М-40/2025 М-40/2025 от 29 апреля 2025 г. по делу № 2А-309/2025

Дело <номер скрыт>а-309/2025

УИД <номер скрыт> RS 0<номер скрыт>-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ <адрес скрыт> 4 апреля 2025 года

Чудовский районный суд <адрес скрыт> в составе председательствующего судьи Шереметы Р.А., при секретаре Вороновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление У ФНС России по <адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

У ФНС России по <адрес скрыт> обратилось в Чудовский районный суд <адрес скрыт> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 49702 рублей и пени в сумме 5232 рублей 17 копеек. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно сведениям, имеющимся в УФНС России по <адрес скрыт>, ФИО1 с 30 августа 2021 года имеет статус адвоката, т.е. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. ФИО1 24 апреля 2024 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой за отчетный 2023 год ей надлежало уплатить сумму налога за налоговый период - календарный год в сумме 113 818 рублей. Поскольку сумма налога не была оплачена в установленный законом срок. Управлением в адрес ФИО1 было направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате задолженности по указанному налогу и пени в срок до 28 декабря 2023 года. В связи с неоплатой налога и пени Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района вынесен судебный приказ <номер скрыт>а-<данные скрыты> от <дата скрыта> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка от <дата скрыта> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. По состоянию на 17 января 2025 года ФИО1 частично был уплачен НДФЛ за 2023 год в общем размере 64116 рублей. Задолженность по уплате недоимки по НДФЛ за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена в нарушение положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также Налогового законодательства РФ.

В ходе судебного разбирательства дела административный ответчик ФИО1 не согласилась с обоснованностью начисленных сумм задолженности и пени, обратив внимание на то, что ею сумма данного налога частично была оплачена, поэтому просила суд обязать административного истца произвести сверку и пересчитать сумму задолженности и пени. При этом представила в суд соответствующие платежные документы.

Административный истец в связи с частичной уплатой единого налогового платежа уточнил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика

ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 49065 рублей 85 копеек, а также пени в сумме 5232 рублей 17 копеек.

В судебное заседание, назначенное на 4 апреля 2025 года, стороны по делу, будучи извещенными о времени и месте его проведения, не явились, об отложении рассмотрения дела не просили, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие последних.

Выяснив позицию участников процесса, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Из содержания п. 2 ст. 227 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 225 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в У ФНС России по <адрес скрыт> в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Федеральным законом от <дата скрыта> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с <дата скрыта>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата скрыта> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со с. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

24 апреля 2024 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой за отчетный 2023 год. ФИО1 надлежало уплатить сумму налога за указанный налоговый период - календарный год в сумме 113 818 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что административным ответчиком сумма налога не была оплачена в установленный законом срок, У ФНС РФ по <адрес скрыт> в адрес последней было направлено требования <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате задолженности по указанному налогу и пени в срок до <дата скрыта>, на которое ФИО1 надлежащим образом не отреагировала и сумму налога в полном объеме не уплатила.

В полном объеме данная задолженность по уплате недоимки по НДФЛ за 2023 год и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Всего к оплате сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год составила 49065 рублей 85 копеек и пенив сумме 5232 рубля 17 копеек.

У налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в вышеуказанном размере, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени.

За период с 23 марта 2024 года по 2 августа 2024 года на сумму недоимки для пени в размере 71752 рублей 96 копеек начислены пени в размере 5 232 рублей 17 копеек.

В связи с неоплатой налога и пени У ФНС РФ по <адрес скрыт> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района вынесен судебный приказ <номер скрыт>а-<данные скрыты> от 20 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка от <дата скрыта> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями ФИО1

Согласно представленным административным истцом документам, по состоянию на 17 января 2025 года ФИО1 частично был уплачен НДФЛ за 2023 год в общем размере 64116 рублей.

В последующем с учетом того, что ФИО1 частично уплатила задолженность по НДФЛ в следующих размерах: 45 рублей 52 копейки, 278 рублей, 43 рубля 99 копеек, 268 рублей 64 копейки, невыплаченная сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год составила 49065 рублей 85 копеек, а также пени в сумме 5232 рублей 17 копеек, размеры которых административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Факт наличия задолженности, соблюдение административным органом установленного законом порядка взыскания, а также размер подлежащих оплате налоговых платежей и пени подтвержден материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные УФНС России по <адрес скрыт> к ФИО1 исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата скрыта><номер скрыт> «Онекоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление У ФНС России по <адрес скрыт> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу НДФЛ за 2023 год в размере 49065 рублей и пени в сумме 5232 рублей 17 копеек удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, ИНН <данные скрыты>, проживающей по адресу: <адрес скрыт>, <данные скрыты>.

<данные скрыты><адрес скрыт>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2023 год в сумме 49065 рублей и пени в сумме 5232 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, ИНН <данные скрыты>, проживающей по адресу: <адрес скрыт>, <данные скрыты>

<данные скрыты>, <адрес скрыт> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение вынесено 30 апреля 2025 года.

Председательствующий Р.А.Шеремета