Решение № 2А-1694/2018 2А-176/2019 от 25 января 2019 г. по делу № 2А-1694/2018

Дело № 2а – 176/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 января 2019 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РТ к ФИО1 о взыскании налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ ФИО1 предоставил налоговую декларацию по НДФЛ (6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании данной декларации составила 2 392 рубля. Срок уплаты налога на доходы истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке задолженность по налогу на доходы физических лиц не была погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 244,70 рублей. ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ подал декларацию по УСН ДД.ММ.ГГГГ года (минимальный налог). Сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет 121 326 рублей (оплачена частично). Срок уплаты УСН истек ДД.ММ.ГГГГ. Так как в добровольном порядке задолженность в срок была погашена частично, были начислены пени в сумме 2 431,11 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, указанная в декларациях и подлежащая к уплате в бюджет составила 21 239 рублей. За несвоевременную уплату в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 845,83 рублей.

В соответствии со ст.15 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены начисления по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 280 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 224 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены начисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 696 рублей.

В соответствии со ст.25 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ за неуплату или несвоевременную уплату налогоплательщиком страховых взносов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,41 рублей.

ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки оплачены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району РТ ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по РТ с должника ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам в размере 6 000,70 рублей и гос. пошлины 200 рублей был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства налог на доходы физических лиц в сумме 2 392 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 244,70 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 431,11 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 845,83 рублей, пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,41 рублей.

Определением Азнакаевского городского суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ данное административное исковое заявление было оставлено без рассмотрения.

Определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ определение Азнакаевского городского суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по данному административному делу в части оставления без рассмотрения административного искового заявления МРИ ФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, пени по налогу по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело в указанной части направлено в Азнакаевский городской суд РТ для рассмотрения по существу. В остальной части определение Азнакаевского городского суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по данному административному делу оставлено без изменения.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России № по РТ в суд не явился, в административном исковом заявлении просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Административный соответчик конкурсный управляющий ФИО1 – ФИО3 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено ч.1, 2 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На основании пункта 1 статьи 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.3.1 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ ФИО1 предоставил налоговую декларацию по НДФЛ (6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании данной декларации составила 2 392 рубля. Срок уплаты налога на доходы истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, однако в добровольном порядке задолженность по налогу на доходы физических лиц не была погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 244,70 рублей. ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал декларацию по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, указанная в декларациях и подлежащая к уплате в бюджет составила 21 239 рублей. За несвоевременную уплату в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 845,83 рублей.

В соответствии со ст.15 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены начисления по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 280 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 224 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год были произведены начисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 696 рублей.

В соответствии со ст.25 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ за неуплату или несвоевременную уплату налогоплательщиком страховых взносов начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 были начислены пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,80 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,41 рублей.

ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки оплачены не были.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России № по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России № по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству не была исполнена ФИО1, и в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате налога и пени. Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании указанных налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РТ к ФИО1 о взыскании налога и пени на доходы физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц в сумме 2 392 рубля и пени по нему 244 рубля 70 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 845 рублей 83 коп., пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 рубля 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 рублей 80 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.