Решение № 2А-1660/2024 2А-176/2025 2А-176/2025(2А-1660/2024;)~М-1478/2024 М-1478/2024 от 30 января 2025 г. по делу № 2А-1660/2024

Мотивированное
решение в окончательной

форме изготовлено 31 января 2025 года

дело №2а-176/2025 (2а-1660/2024)

УИД 25RS3-01-2024-002170-66

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<Дата> год <адрес>

Партизанский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Даниленко Т.С.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №___ по <адрес> обратилась в Партизанский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании налоговых платежей, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 17291,38 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2020 года в размере 58,00 рублей и пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17233,38 рублей. В Обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -38 130,93 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками: №___, <адрес>, <адрес>. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог по сроку уплаты <Дата> за <Дата> год в размере 58,00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №___ от <Дата> с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма земельного налога 58,00 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате №___ от <Дата> с предложением уплатить задолженность до <Дата>. В требовании сделан акцент на информации о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 17 233,38 руб.

Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:

сумма пени за период до <Дата> в размере 14 842,84 руб., в том числе:

пеня в сумме 2 149,71 руб. начислена на недоимку 7 871,08 руб. по страховым взносам ОМС, в том числе:

1 248,33 руб. пени начислено на недоимку 4 590,00 руб. за <Дата> г. по сроку <Дата> (погашен <Дата>);

901,38 руб. пени начислено на недоимку 3 281,08 руб. за <Дата> г. по сроку <Дата> №___ от <Дата>);

) пеня в сумме 12 693,13 руб. начислена на недоимку 38 313,72 руб. по страховым взносам ОПС, в том числе:

8 596,11 руб. пени начислено на недоимку 23 400.00 руб. за <Дата> г. по сроку <Дата> (погашен <Дата>);

4 097.02 руб. пени начислено на недоимку 14 913.72 руб. за <Дата> г. по сроку <Дата> (исполнительный лист №___ от <Дата>);

сумма пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 2 664,50 руб.

С <Дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Датаначаланачисленияпени

Датаокончанияначисленияпени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени,руб-

Ставкарасчетапени/делитель

Ставкарасчетапени/%

Итого начислено пени, руб.

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

№___

-43118.63

300

7.5

-269.49

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

№___

-43118.63

300

7.5

-10.78

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

№___

-42618.63

300

7.5

-564.70

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

№___

-42118.63

300

7.5

-294.83

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени №___

№___

№___

№___

№___

№___

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени №___

№___

№___

№___

№___

№___

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени №___

№___

№___

№___

№___

№___

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени №___

№___

№___

№___

№___

№___

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени №___

№___

№___

№___

№___

№___

<Дата>

<Дата>

Совокупнаяобязанность

Пени №___

№___

№___

№___

№___

№___

ИТОГО

-2664.5

уплачено пени <Дата> в сумме 207.24 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №___ от <Дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 66,72 руб.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Расчет пени: 14 842,84 руб. + 2 664,50 руб. - 207,24 руб. - 66,72 руб. = 17 233,38 руб.

Состав совокупной обязанности в размере 43 118,63 руб.:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата> в сумме 38 039,39 руб., из них:

23 125,67 руб. за <Дата> г. - погашен <Дата>, заявление о вынесении судебного приказа №___ от <Дата> судебный приказ №___ от <Дата> ;

14 913,72 руб. за <Дата> г.- исполнительный лист ФС №___ от <Дата>

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <Дата> в сумме 5079,24 руб., из них:

1 798,16 руб. за <Дата> г.- погашен <Дата>, заявление о вынесении судебного приказа №___ от <Дата>, судебный приказ №___ от <Дата>;

3 281,08 руб. за <Дата> г. - исполнительный лист ФС №___ от <Дата>.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №___ по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №___ судебного района <адрес>, с заявлением №___ от <Дата> о вынесении судебного приказа на сумму 17 291,38 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шести месячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с <Дата> – до <Дата>. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока.

<Дата> мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №___ от <Дата>.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.

Сумма задолженности в размере 17 291,38 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №___ по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

В судебное заседание ФИО2, надлежащим образом извещённая о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Суд, изучив материалы дела, определив рассматривать дело в отсутствие сторон, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации административный ответчик владеет на праве собственности земельными участками: №___ <адрес>, <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен земельный налог по сроку уплаты <Дата> за <Дата> год в размере 58,00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №___ от <Дата> с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате №___ от <Дата> с предложением уплатить задолженность до <Дата>.

в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №___ от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 17 233,38 руб.

Сумма задолженности в размере 17 291,38 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Поскольку требование налогоплательщиком не было исполнено, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №___ судебного района <адрес> края о вынесении судебного приказана на сумму 17291,38 рублей – задолженность по налогам и сборам за <Дата> год.

<Дата> мировым судьей судебного участка №___ судебного района <адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, который по заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка №___ судебного района <адрес> края от <Дата> отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от <Дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее Закон о банкротстве) под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <Дата>) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 была прекращена с <Дата>, что отраженно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, соответственно налоговым (расчетным) периодом по страховым взносам за 2018 год в данном случае является период времени с <Дата> по <Дата>.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год является дата окончания налогового периода, т.е. <Дата>.

<Дата> в отношении ФИО2 была возбуждена процедура внесудебного банкротства физического лица (сообщение №___), которая была завершена <Дата> (сообщение №___). Согласно сведений о денежных обязательствах гражданина имеются сведения об обязательных платежах – налог на доходы физических лиц в размере 41000 рублей.

Учитывая изложенное, спорная задолженность по налоговым платежам за 2018 год и 2020 год является реестровой, поскольку обязательство по ее уплате возникло до принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

По завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом. Задолженность перед такими кредиторами в общем случае признается безнадежной (п. п. 1, 2 ст. 223.6 Закона N 127-ФЗ).

Налоговым органом не представлено доказательств того, что указанные при ведении процедуры внесудебного банкротства обязательные платежи в виде налога на доходы физических лиц в размере 41000 рублей не включает в себя истребуемую налоговым органом задолженность, спорная задолженность по налоговым платежам за 2018 и 2020 годы не является текущим платежом и возникла до введения процедуры внесудебного банкротства должника, оснований для удовлетворения настоящего иска у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №___ по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговых платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья Т.С. Даниленко