Решение № 2А-3599/2025 2А-3599/2025~М-3206/2025 М-3206/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-3599/2025

Дело № 2а-3599/2025

УИД 91RS0002-01-2025-010106-39


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.09.2025 г. г. Симферополь

Киевский районный суд города Симферополя в составе:

председательствующего судьи Сериковой В.А.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарём Авакян Э.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Симферополю к Хамматовой Ольге Валерьевне

о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Симферополю обратилась в Киевский районный суд города Симферополя с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, задолженности в размере 78 540,77 руб., а именно: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500,00 руб.; - cуммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 29 040,77 руб..

Заявленные требования мотивированы тем, что за ответчиком числится непогашенная задолженность, налоговые уведомления переданы налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, сумма образовавшейся задолженности в установленный законом срок не уплачена, в последующем сформировано требование об оплате задолженности.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, что подтверждается соответствующими почтовыми отправлениями, приобщенными к материалам дела.

Учитывая надлежащее извещение всех участников процесса о судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело в данном судебном заседании.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 295053, РОССИЯ, <адрес> в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Инспекции в качестве арбитражного управляющего.

За налогоплательщиком образовалась задолженность, в общей сумме 78 540,77 руб., по следующим начислениям:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ст. 430 НК РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня в размере 29 040,77 руб.

Изначально в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по г. Симферополю сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в сумму неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

На основании вышеизложенного, при переходе всех налоговых органов на систему ЕНС, требования формировались на все отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023. Как уже отмечено ранее, в требование входят все суммы задолженности, вплоть и до той, по которой ранее приняты меры в рамках статьи 48 НК РФ, однако данные суммы налогоплательщиком погашены не были.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности формируется 1 раз и действительно до полного его погашения. С одним и тем же требованием налоговый орган может обращаться в суд в порядке ст. 48 НК РФ неограниченное количество раз, пока будет расти разница отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика. Обращаем внимание, что в требовании может находиться сумма, которая частично уже взыскивалась либо погашалась самостоятельно налогоплательщиком. Между тем, программное обеспечение – АИС НАЛОГ-3, с которым работает Инспекция, разработано таким образом, что сумма, за взысканием которой налоговый орган обращался ранее, повторно технически взыскиваться не может, потому что заявление о вынесении судебного приказа формируется автоматически и только на актуальное отрицательное сальдо.

Кроме того, на момент формирования требования № 1051 от 25.05.2023, задолженность была образована за период до 25.05.2023, однако, как отмечалось ранее, при последующем росте отрицательного сальдо уже после 25.05.2023 года «новое» требование не выносится, задолженность «прибавляется» уже к имеющейся в требовании с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо ЕНС, и на основании указанного требования налоговый орган идет за взысканием вновь образованной задолженности.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быты определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Первое заявление в мировому судье по указанному требованию № 1051, Инспекцией подано 28.08.2023, то есть с соблюдение срока установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0032/14/2023.

С настоящим заявлением налоговый орган, по этому же требованию, обращается в третий раз за взысканием новых задолженностей. Отдельное требование, на основании приведенных ранее норм, Инспекцией не выставлялось, поскольку Требование от ДД.ММ.ГГГГ № до сих пор не погашено.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Раннее, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление на вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка № Киевского судебного района г. Симферополя. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 138,04 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-0130/14/2024 – отменен. Налоговым органом подано административное исковое заявление в Киевский районный суд.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4293/2024 иск удовлетворен.

Следовательно, крайний срок для обращения в мировой суд с третьим заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление в размере 78 540,77 руб. на вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка № Киевского судебного района г. Симферополя. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№. Определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-0054/14/2025 – отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а также абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 г. до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 г. (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по страховым взносам.

Доказательств неправильности расчета страховых взносов и пени материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства их оплаты.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности.

При таких обстоятельствах, рассмотрев всесторонне, полно, всесторонне и объективно заявленные требования, выяснив действительные обстоятельства дела, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.

С учетом положений ст.ст. 103, 111 КАС РФ, абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из объема удовлетворенных требований, суд также считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета государственную пошлину в размере 1085,16 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженность на общую сумму 78 540,77 руб., а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500,00 руб.;

- cуммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 29 040,77 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Киевский районный суд города Симферополя.

Судья В.А. Серикова

Решение в окончательной форме изготовлено 19.09.2025 г.