Решение № 2-1376/2021 2-1376/2021~М-550/2021 М-550/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2-1376/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: судьи Ковригиной Н.Н., при секретаре Ирлица И.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, указав в обоснование своих требований, что является наследником ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ. В 2019 году ФИО2 обратилась в МИФНС № по <адрес> с заявлением о получении имущественного налогового вычета по факту приобретения в собственность квартиры по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поданы в налоговую инспекцию заявления №№, №, № о возврате уплаченного НДФЛ, однако имущественный вычет ею получен не был, в связи со смертью. Сумма налогового вычета за 2016-2018гг составила 117 000 рублей. Истец обратилась к ответчику с заявлением о выплате ей как наследнику ФИО2, причитающейся суммы имущественного вычета, однако ДД.ММ.ГГГГ инспекией принято решение об отказе в выплате. В связи с тем, что денежные средства были начислены наследодателю, они подлежат наследованию на общем основании. Просит включить в состав наследственной массы после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ., право на получение налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде следующих денежных сумм: в размере 49 109 рублей, в размере 35 187 рублей, в размере 32 704 рубля в общей сумме 117 000 рублей. Обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 117 000 рублей, а именно: в размере 49 109 рублей, в размере 35 187 рублей, в размере 32 704 рубля.

В судебном заседании представитель истца ФИО4, действующий по доверенности, исковые требования поддержал, просил удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, представил письменный отзыв, просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку наследники не являются субъектами конкретного вида налогового правоотношения, они не вправе требовать возврата налога, предусмотренного в рамках данного правоотношения. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. Срок проведения камеральной налоговый проверки до ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная налоговая проверка окончена ДД.ММ.ГГГГ в связи со смертью налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. На момент смерти (ДД.ММ.ГГГГ.) не было подтверждения суммы к возврату удержанного НДФЛ за 2016, 2017, 2018г.г. и налоговый вычет в связи с покупкой квартиры не подлежал выплате самому наследодателю.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН и по существу не оспаривается.

Из материалов дела следует и не оспаривалось ответчиком, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлениями о возврате налога на доходы физических лиц за 2016 в размере 49109 рублей, за 2017 в размере 35 187 рублей, за 2018 в размере 32 704 рублей, на общую сумму 117 000 руб., в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: область, <адрес>, предоставив налоговые декларации ф. 3-НДФЛ за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, а также необходимый пакет документов.

На основании поступивших от ФИО2 документов, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, срок которой составил 3 месяца со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Дата окончания камеральной налоговой проверки – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти.

Согласно свидетельства о праве на наследство по закону <адрес>4, выданного нотариусом <адрес> ФИО6, наследником указанного в настоящем свидетельстве имущества ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ является дочь ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ приняты решения №. №, № об отказе в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в отношении ФИО2 по причине смерти налогоплательщика.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения ФИО1 в налоговый орган с просьбой вернуть налог на доходы физических лиц в размере 117 000 руб., заявленный к возврату из бюджета ФИО7

Ответом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.Отказы налогового органа на возврат ФИО1 за умершую ФИО2 налога на доходы физических лиц, суд считает неправомерными.

То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации были представлены ФИО2 в налоговый орган в установленном порядке, сторонами по делу не оспаривалось.

Право на имущественный вычет и его размер ответчиком не оспаривается, решения об отказе в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено.

При отсутствии соответствующего судебного акта оснований для возврата налога на доходы физических лиц не имеется, что также следует из ответа на обращение истца от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 2 статьи 220 НК РФ, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 при жизни в феврале 2020 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2016-2018 гг. были предоставлены соответствующие налоговые декларации, в которых она заявила имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.

Из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что при жизни ФИО2 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2016, 2017,2018 год, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако не получены по независящим от нее причинам, а именно в связи с ее смертью, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником по закону после смерти ФИО2

Пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано ФИО2

Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи.

Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками только начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм имущественного налогового вычета не может являться основанием для отказа ИФНС в осуществлении возврата, иное противоречит принципам российского законодательства, так как удержание чужого имущества недопустимо.

Таким образом, суд исходит из того, что ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, налоговое законодательство не содержит.

Истец, как наследник после смерти умершей ФИО2, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежных сумм по излишне уплаченному налогу за 2016. 2017 и 2018 года.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Включить в состав наследственной массы после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ., право на получение налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде следующих денежных сумм: в размере 49 109 рублей, в размере 35 187 рублей, в размере 32 704 рубля в общей сумме 117 000 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 117 000 рублей, а именно: в размере 49 109 рублей, в размере 35 187 рублей, в размере 32 704 рубля.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 23.03.2021 года.

Судья: Ковригина Н.Н.