Решение № 2А-2154/2025 2А-85/2026 2А-85/2026(2А-2154/2025;)~М-2180/2025 М-2180/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-2154/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Колмыковой М.В.,

при секретаре Ульянкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-85/2026 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС РФ по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 661,41 руб., в том числе: по земельному налогу за 2020 год в размере 243,41 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 418 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком: земельный участок, расположенный по адресу: ..., земельный участок 185, размер доли 1/1, кадастровый ..., площадь 955 кв.м., дата регистрации права 25 мая 2017 года по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 11, 12ст. 396 Кодекса, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

Статьей 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 2.2 Решения Пензенской Городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены ставки земельного налога.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе не устанавливать отчетный период.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган, направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №58158639 от 01.09.2021 (налоговый период 2020 год).

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 земельный налог в сумме 835 рублей, рассчитанный как земельный участок по адресу: ..., земельный участок 185, кадастровый ..., налоговая база 1392219 х 1 х налоговая ставка 0,3% х количество месяцев 12/12 х 2.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги уплачены частично.

В адрес административного ответчика также было направлено налоговое уведомление № 6841877 от 01.09.2022 (налоговый период 2021 год).

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 земельный налог в сумме 418 рублей, рассчитанный как земельный участок по адресу: ... ..., земельный участок 185, кадастровый ..., налоговая база 1392219 х 1 х налоговая ставка 0,3% х количество месяцев 12/12 х 2.

Факт направления налоговых уведомлений через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» подтверждается копиями скриншотов, согласно которым уведомления получены адресатом.

Указанные уведомления налогоплательщиком исполнены не были, налоги в установленный срок не уплачены.

В соответствии с пп. 1. п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

Налогоплательщику также выставлено требование № 25236 по состоянию на 18.09.2023, по сроку уплаты до 06.10.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в сумме 835 рублей и пени в сумме 2562,85 руб..

Факт направления требования подтверждается копией скриншота через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Дата получения адресатом 20.09.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанном органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и - сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ по сформированной задолженности были начислены пени в сумме 439,74 руб. за период с 02.12.2023 по 07.12.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы, задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате, задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно требованию № 25236 по состоянию на 18.09.2023, по сроку уплаты до 06.10.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в сумме 835 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованием в сумме 15947,69 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4141,21 руб., и пени в сумме 2562,85 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15947,69 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4141,21 руб. за 2021 год взыскиваются в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлению от 14.03.2022 № 255 на общую сумму 22026,55 руб.

Исполнительное производство возбуждено 17.03.2022 года № ...-ИП, которое находится на исполнении в Первомайском РО СП.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ по состоянию на 18.09.2023 года, составляет 3397,85 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Сумма, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей 14.11.2024, то есть срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 23.06.2025, то есть в установленный законом срок.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 10806,31 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.02.20218.07.2025.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 18.01.2026. Настоящий административный иск был направлен в суд 10.10.2025.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, размер задолженности по налогам, пени, подтверждается имеющимися в материалах дела расчетом и выпиской по лицевому счету. Расчет судом признается арифметически верным и соответствующим нормам действующего законодательства. Административным ответчиком расчет, произведенный административным истцом, не оспорен, иной расчет не представлен.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию налоговая задолженность за спорный период.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., место регистрации: ... ...) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, адрес: <...>) задолженность по налогам в общей сумме 661 (шестьсот шестьдесят один) рубль 41 копейка, из них: по земельному налогу за 2020 год в сумме 243 рубля 41 копейка; по земельному налогу за 2021 год в размере 418 рублей.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., место регистрации: ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2026 года.

Судья: М.В. Колмыкова