Решение № 2А-616/2020 2А-616/2020~М-156/2020 М-156/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-616/2020

УИД <...>

Дело № 2а-616/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 мая 2020 года <...>

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего Жегловой Н.А.

при секретаре Гольцман Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО1 ВаЛ.не о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ВаЛ.не о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1

Определением от 16.08.2019 вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст.123.7 К АС РФ.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по Кемеровской области в качестве налогоплательщика. И в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании Справки о доходах физического лица за 2016г. № 8460 от 22.02.2017г., представленной ООО «Форвард», налогоплательщиком получен доход в сумме <...> рублей по коду вида дохода «2610» - сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за использование заемными средствами.

На основании Справки о доходах физического лица за 2017г. <...> от 22.02.2018г., представленной ООО «Форвард», налогоплательщиком получен доход в сумме <...> рублей по коду вида дохода «2610» - сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за использование заемными средствами.

Согласно ч. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Таким образом, на суммы полученного административным ответчиком дохода был рассчитан НДФЛ: за 2016 г. в размере <...> руб. (<...> х 35%); за 2017 г. в размере <...> руб. (<...> х 35%).

В нарушение ст. 41 НК РФ, ст. 207 НК РФ, п.1 ст. 209 НК РФ, п.1 и п. 3 ст. 210 НК РФ, ст. 223 НК РФ, п. 2 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 225 НК РФ, п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2016г., 2017г.

10.09.2018г. в адрес налогоплательщика по средствам почты России было направлено налоговое уведомление № 36442562 от 21.08.2018г. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018г.

Требование об уплате налога, пени и штрафа № 12315 по состоянию на 10.12.2018 года со сроком уплаты - до 30.01.2019 года, направлено в адрес ответчика по средствам почты России 13.12.2018года и до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена в бюджет.

На основании изложенного Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст 228 НК РФ в сумме 6 714 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – государственный налоговый инспектор правового отдела ФИО2. Действующая на основании доверенности, требования изложенные в административном исковом заявлении, поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения данного дела, учитывая, что неявка в суд лица, участвующего в деле не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, об отложении дела слушанием ходатайств не заявили, их явка не была признана судом обязательной, суд, с учетом ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 и 2017гг. был получен доход по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации ООО «Форвард». Код дохода «2610» - сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за использование заемными средствами. Сумма дохода за 2016г составила <...> рублей, за 2017г. – <...> рублей.

На суммы полученного административным ответчиком дохода был рассчитан НДФЛ: за 2016 г. в размере <...> руб. (<...> х 35%); за 2017 г. в размере <...> руб. (<...> х 35%).

Общая задолженность налогоплательщика по оплате НДФЛ за 2016-2017гг. составляет <...> рубля.

10.09.2018г. в адрес налогоплательщика по средствам почты России было направлено налоговое уведомление № 36442562 от 21.08.2018г. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018г.

Требование об уплате налога, пени и штрафа № 12315 по состоянию на 12.12.2018 года со сроком уплаты - до 30.01.2019 года, направлено в адрес ответчика по средствам почты России 13.12.2018года.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке, исполнено не было. Доказательства обратного суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <...> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <...> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленные требованиями сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по налогам и пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.07.2019 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области подано на судебный участок № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 ВаЛ.ны обязательных платежей и санкций.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, выдан 26.07.2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области от 16.08.2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Далее, 04.02.2020г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, обратилась Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области.

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, судом установлены основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...> рублей.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области к ФИО1 ВаЛ.не взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ВаЛ.ны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...>, <...>, зарегистрированной по адресу: Кемеровская область, г<...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <...> рублей.

Взыскать с ФИО1 ВаЛ.ны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья <...> Н.А. Жеглова

<...>

<...>

<...>.