Решение № 2А-3200/2023 2А-3200/2023~М-1881/2023 М-1881/2023 от 7 июля 2023 г. по делу № 2А-3200/2023

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 оглы о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, задолженности по пеням.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, в связи с наличием у него в собственности объектов налогообложения. В его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не были исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты> рубль; в том числе транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> рубля (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> рубля (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В ходе рассмотрения дела, представителем административного ответчика адвокатом Кучеренко Д.С. были представлены возражения на административный иск в соответствии с которыми ответчик не согласен с заявленными требованиями, поскольку часть требований, по его мнению, предъявлена необоснованно, а часть требований исполнена. В частности, в отношении автомобиля <данные изъяты> в материалах дела представлены справки РЭО ГИБДД УМВД по <адрес> о снятии указанного автомобиля с учета. Кроме того, данный автомобиль был разобран в 2013 году во дворе дома неустановленными лицами на запасные части в связи с чем его эксплуатация стала невозможна. В отношении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, ответчик осуществлял частичное погашение.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что административному ответчику ФИО2 в юридически значимый период времени (2017-2020 гг.) с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ 1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, а также автомобиль марки <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен земельный налог за 2017-2020 гг. о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, а также транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту его регистрации были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты>. за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты> руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>. и пеней <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в суме <данные изъяты>. и пеней в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней в размере <данные изъяты>11 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован 26 ноября 2020 г.

Таким образом, учитывая, что общая сумма недоимок не превысила 10 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться в судебный орган за вынесением судебного приказа в течении трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, в данном случае № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, который составлял до 26.03.2019г., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки за 2016-2020 гг. по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты> руб.; транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пеней <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пеней в сумме <данные изъяты>. а всего в сумме <данные изъяты>,26 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2022 по возражениям должника отменен, с разрешением ходатайства о восстановлении срока на его обжалование и отозван с исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу налогоплательщиком не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей в принудительном порядке.

Довод представителя административного ответчика о частичном погашении ФИО2 налога на имущество физических лиц, земельного налога суд считает несостоятельным, поскольку стороной административного ответчика доказательств исполнения, возложенной на ФИО2 А.Г.О. обязанности по уплате данной категории налоговых недоимок, представлено не было.

Подав через канцелярию Промышленного районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ходатайство об отложении судебного заседания, представитель административного ответчика в возражениях на административный иск указал о возможности погашения налога на имущество и земельного налога в срок до следующего судебного заседания, однако до ДД.ММ.ГГГГ доказательств оплаты указанных недоимок стороной ответчика представлено не было.

Более того, довод представителя административного ответчика о снятии автомобиля марки ВАЗ 21074 с учета не подтверждается материалами дела, поскольку как усматривается из карточки учета ТС марки <данные изъяты>, представленной в материалы дела Управлением МВД РФ по <адрес> на запрос суда, указанное транспортное средство зарегистрировано до настоящего времени на ответчика, последняя операция – регистрация ТС снятых с учета, фиксация даты снятия с учета данного ТС отсутствует. Таким образом, снятие автомобиля с учета, не свидетельствует о его выбытии из владения ФИО2.

Доводы представителя административного ответчика о том, что данный автомобиль был разобран в 2013 году во дворе дома неустановленными лицами на запасные части, в связи с чем его эксплуатация стала невозможна, не подтверждены какими-либо доказательствами и более того, не являются предметом рассмотрения настоящего административного иска.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности по налогу и пеням, суд приходит к выводу о том, что он является правильным и арифметически верным, при этом, стороной административного ответчика опровергнут не был.

Доказательств уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО2 как налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, задолженности по пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>00 рубля и пени в сумме 4,14 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ДД.ММ.ГГГГ00 рубля и пени в сумме 5,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и за 2019 год в размере 1 <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме 8,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля и пени в сумме 2,11 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 оглы государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина