Решение № 2А-1297/2020 2А-1297/2020~М-1215/2020 М-1215/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-1297/2020

Дело № 2а-1297/2020

55RS0026-01-2020-001729-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Глазковой Е.С.,

при помощнике судьи Сахаровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 30 июля 2020 года дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее – административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени в общем размере 118474 руб., из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 77683 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 40791 руб.

В обоснование заявленных требований истец указывает на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г. по выставленному налоговому уведомлению № 31303143 от 04.07.2019 и налоговому требованию №37389 от 25.12.2019, что привело к образованию задолженности в заявленном размере.

До разрешения спора по существу от административного истца поступили уточнения исковых требований, согласно которым просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 132 руб., земельный налог за 2018 год в размере 40 791 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омск ФИО2, действующий по доверенности, уточненные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по месту регистрации, возражений на иск не представил.

Финансовый управляющий ИП ФИО1 - ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, возражений не представил.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение представителя истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно выпискам из ЕГРН, имеющихся в материалах дела, ФИО1 является правообладателем следующего недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А, (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 26.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется); кадастровая стоимость участка по состоянию на 01.01.2018 составляет 2 719 418 руб. 57 коп., ставка налога в 2018 году составляет 1,5% (решение Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омская» в редакции от 16.05.2018).

гаража-стоянки с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 25.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется);

мастерской с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 26.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется);

цементного склада с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 23.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется);

проходной с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 23.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется);

склада ГСМ с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 23.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется);

материального склада с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 23.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется);

растворного узла с кадастровым номером № (доля в праве 100/100), (дата регистрации права собственности – 23.09.2013, сведений о прекращении права собственности не имеется).

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № 31303143 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 на оплату:

земельного налога за 2018 год на общую сумму 393862 руб.

налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 284010 руб.

транспортного налога за 2018 год на общую сумму 13950 руб.

К установленному в налоговом уведомлении сроку земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком не оплачен.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование № 37389 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налога, пени:

земельного налога по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 за 2018 год на общую сумму 40 791 руб.

налога на имущество физических лиц по сроку уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год на общую сумму 77 683 руб.

Требование № 37389 от 25.12.2019 выставлено со сроком исполнения не позднее 08.02.2020.

Указанное требование ответчиком в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного не представлено.

Со стороны административного истца состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

20.03.2020 определением мирового судьи судебного участка №21 в Омском судебном районе Омской области отказано в принятии заявления ввиду того, что в отношении ФИО1 открыта процедура банкротства.

В связи с этим истец 23.06.2020 обратился с настоящим иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. При этом в состав взыскиваемой задолженности с учетом представленных уточнений включена: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 132 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 40 791 руб.

Решением Арбитражного суда Омской области от 19.07.2016 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации.

В обзоре судебной практике по вопросам с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих дела процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного суда РФ от 20.12.2016 в редакции от 26.12.2018, даны следующие разъяснения: при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В данном случае задолженность за 2018 год возникла после принятия к производству заявления о признании ответчика несостоятельным (банкротом) от 20.08.2015.

Таким образом, задолженность по налогам за 2018 год является текущей и подлежит взысканию за пределами дела о банкротстве.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан правильным.

При расчете земельного налога за 2018 года истцом использованы сведения о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2018 и действующие в этот период налоговые ставки, утвержденные решением Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омская» в редакции от 08.07.2015. При расчете налога на имущество физических лиц использована кадастровая стоимость объектов по состоянию на 01.01.2018.

Со своей стороны административный ответчик ФИО1, а также финансовый управляющий ФИО3 расчеты налога не оспорили.

До настоящего времени задолженность по оплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком не произведена.

Данных подтверждающих обратное административным ответчиком, извещенным надлежащим образом о дате рассмотрения настоящего дела, в материалы дела не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании № 37389 от 25.12.2019 указан срок его исполнения - до 08.02.2020.

С учётом положений статьи 48 НК РФ предельный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени по требованию № 37389 от 25.12.2019 составляет 08.08.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд в марте 2020 года, в принятии которого к производству отказано.

В установленный срок административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Таким образом, суд находит уточненные требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 132 руб., задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 40 791 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 3498 руб. 46 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

уточненные административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска задолженность в общем размере 114 923 руб., из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 132 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 40 791 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3498 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 13 августа 2020 года.