Решение № 2А-178/2026 2А-178/2026(2А-1795/2025;)~М-1118/2025 2А-1795/2025 М-1118/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-178/2026

УИД: 47RS0003-01-2025-002346-19

Дело № 2а-178/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 20 января 2026 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при помощнике судьи Шабалиной П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к Д.С.М. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к Д.С.М. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени в общей сумме 4 387 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика Д.С.М.,который является плательщиком налога на профессиональный доход.

По состоянию на 02.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 433 руб. 32 коп., в т.ч. налог - 7 798 руб. 07 коп., пени - 2 635 руб. 25 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на профессиональный доход за 2024 июнь в размере 2 459 руб. 41 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 746 руб. 60 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 3 395 руб. 85 коп.

- налог на профессиональный доход за 2024 май в размере 1 196 руб. 21 коп.

- пени в размере 2 635 руб. 25 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № ****** на сумму 8279 руб. 09 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

13.12.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено Д.С.М. заказным письмом.

21.02.2024г. мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района вынесен судебный приказ № ******. Судебный приказ не отменен, направлен в службу судебных приставов для взыскания задолженности.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Д.С.М. задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 7 798 руб. 07 коп., пени в размере 2 635 руб. 25 коп.

На основании указанного выше заявления Инспекции 03.10.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с Д.С.М. вышеуказанной задолженности.

07.07.2025г. Д.С.М. обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 03.10.2024г.

16.07.2025г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 03.10.2024г. взыскании с Д.С.М. задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024год размере 7 798 руб. 07 коп. и пени в размере 2 635 руб. 25 коп. отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 03.10.2024г. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024год в размере 7 798 руб. 07 коп. и пени в размере 2 635 руб. 25 коп., Д.С.М. указанную задолженность уплатил частично.

Согласно данным ЕНС, налогоплательщиком уплачен НПД за март 2024г. в размере 746 руб.60 коп., за апрель 2024г. в размере 3 395 руб. 85 коп., за май 2024г. в размере 1 196 руб. и частично за июнь 2024г. в размере 707 руб. 02 коп.

Задолженность за июнь 2024г. в размере 1 752 руб. 39 коп. и пени в размере 2 635 руб. 25 коп. до настоящего момента Д.С.М. не уплачена.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с Д.С.М. неуплаченную задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024г. в размере 1 752 руб. 39 коп. и пени в размере 2 635 руб. 25 коп. (за период с 10.01.2024г. по 02.09.2024г.).

Протокольным определением от 24 ноября 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик Д.С.М., заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ № 422) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 ФЗ № 422).

Налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422).

В соответствии с ч. 2 ст. 8 ФЗ № 422 при определении налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422 для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 4% для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, с учетом особенностей, установленных Федеральным законом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422 уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Если эта дата является выходным или праздничным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела Д.С.М. является владельцем транспортных средств: автомобиль ГАЗ № ******, ****** г.в., г/н № ******; автомобиль МИЦУБИСИ СИГМА, ****** г.в., г/н № ******, а также собственником квартиры с КН № ******, расположенной по адресу: ******.

Налоговым органом в адрес Д.С.М. были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от 01.09.2021 г. об уплате за 2020 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц в размере 15 423 руб. (ШПИ № ******);

- налоговое уведомление № ****** от 01.09.2022 г. об уплате за 2021 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц в размере 15 428 руб. (ШПИ № ******).

Налоговым органом в адрес Д.С.М. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № ****** по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате в срок до 11.09.2023 г. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере в размере 2 575,62 руб. и пени 5 703,47 руб. Данное требование получено Д.С.М. 18.12.2022 г.

13.12.2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 23 960,72 руб. Указанное решение направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи (ШПИ № ******).

21.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с Д.С.М. задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., пени в общей сумме 24 054,30 руб.

Также Д.С.М. являлся плательщиком налога на профессиональный доход, т.к являлся самозанятым.

03.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с Д.С.М. задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 7 798,07 руб. и пени в сумме 2 635,25 руб., который был отменен определением мирового судьи от 16.07.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника

Административный истец указывает, что отменяя судебный приказ, Д.С.М. уплатил налог на профессиональный доход за март 2024 г. в размере 746,60 руб., за апрель 2024 г. в размере 3 395,85 руб., за май 2024 г. в размере 1 196 руб. и частично за июнь 2024 г. в размере 707,02 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 09.09.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет пени в размере 2 635 руб. 25 коп., образовавшихся за период с 10.01.2024 г. по 02.09.2024 г. судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к Д.С.М. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с Д.С.М., ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 4 387 руб. 64 коп., в том числе:

- налог на профессиональный доход за июнь 2024 г. в размере 1 752 руб. 39 коп.;

- пени в размере 2 635 руб. 25 коп.

Взыскать с Д.С.М. государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 февраля 2026 года.

Судья подпись Е.А.Назарова