Решение № 2А-1639/2024 2А-1639/2024~М-1515/2024 М-1515/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-1639/2024

Дело № 2а-1639 /2024

37 RS 0023-01-2024-002262-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Савино Ивановской обл. 18 декабря 2024 года

Шуйский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Топоровой С.Н., при секретаре Багровой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 со следующими требованиями:

- о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 рублей 38 копеек, за 2017 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,29 рублей, и взыскании данной задолженности и пеней с ответчика;

- о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в размере 431 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 431 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 431 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 431 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 431 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2018 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- о взыскании с ответчика сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2434 рубля 39 копеек;

- расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Заявленные требования обоснованы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1051 кв.м., кадастровый №;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 388, 389,400, 401 НК РФ, ст. 5 ЗК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога. ФИО1 направлялись налоговые уведомления по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., уведомления по уплате земельного налога за 2018,2019,2020, 2021, 2022 г.г., в которых приведены расчет каждого налога, исходя из базы налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. У ответчика образовалась задолженность по налогам: по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 780 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 рублей 38 копеек; за 2017 год в размере 780 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,29 рублей; за 2018 год в размере 780 рублей, за 2019 год в размере 780 рублей, за 2020 год в размере 780 рублей, за 2021 год в размере 780 рублей, за 2022 год в размере 780 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в размере 431 рубля, за 2019 год в размере 431 рубля, за 2020 год в размере 431 рубля, за 2021 год в размере 431 рубля, за 2022 год в размере 431 рубля.

Кроме того, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо по пени в размере 2434 рубля 39 копеек. УФНС России по Ивановской области направило заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ответчика для рассмотрения в судебный участок № 5 Шуйского судебного района Ивановской области. Мировым судьей судебного участка № 5 Шуйского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-850/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражением ответчика относительно его исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность по уплате вышеуказанных налогов не оплачена. В связи с этим налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в свое отсутствие ( л.д.8).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия ( л.д. 172). Ранее предоставил в суд отзыв, в соответствии с которым полностью не согласился с административным исковым заявлением, указав, что истцом пропущен срок исковой давности по предъявляемым требованиям. Сведений о наличии каких-либо уважительных причин, свидетельствующих о наличии оснований для восстановления пропуска срока, административное исковое заявление не содержит, в связи с чем оснований для восстановления срока на взыскание задолженности, пропущенного налоговым органом, не имеется. Административный ответчик просит полностью отказать в удовлетворении заявленного административного искового заявления.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1051 кв.м., отнесенный к землям населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, кадастровый №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (л.д.58-60).

В соответствии со справкой регистрационно-экзаменационного отдела Госавтоинспекции МО МВД России «Шуйский» от ДД.ММ.ГГГГ № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за гражданином ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: автомашина марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № ( л.д. 54,55).

В налоговых уведомлениях установлен срок для уплаты транспортного налога, земельного налога: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в сумме 780 рублей, земельный налог в сумме 431 рубль в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 20), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в сумме 780 рублей, земельный налог в сумме 431 рубль не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в сумме 780 рублей, земельный налог в сумме 431 рубль не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в сумме 780 рублей, земельный налог в сумме 431 рубль не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в сумме 780 рублей, земельный налог в сумме 431 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 28), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 780 рублей, земельный налог в сумме 431 рубль до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 780 рублей, земельный налог в размере 431 рублей до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст.11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом в суд предоставлен расчет сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7610 рублей 21 копейка, в том числе пени 1206 рублей 21 копейка. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1206 рублей 21 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 10049 рублей 39 копеек, в том числе пени 2434 рубля 39 копеек ( л.д. 34-40).

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам сумм пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Судом принимаются во внимание требования ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей в рассматриваемый период.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей в рассматриваемый период, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае УФНС Росси по Ивановской области был пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, для взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 296 рублей 38 копеек, за 2017 год в размере 780 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,29 рублей.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган на какие-либо обстоятельства, которые, по его мнению, являются уважительными, а потому достаточными для восстановления пропущенного срока, не сослался и доказательств наличия таких обстоятельств не привел.

При данных обстоятельствах у суда имеются достаточные основания для отказа в удовлетворении требований административного истца о восстановлении срока на взыскание задолженности по транспортному налогу с административного ответчика за 2016 г., за 2017 г. и взыскании транспортного налога, пени за 2016 г., 2017 г., признании позиции административного ответчика в данной части соответствующей требованиям федерального законодательства.

Разрешая заявленные требования о взыскании налогов за период с 2018 по 2022 г.г., исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком как налогоплательщиком в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. отрицательного сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления указанных требований не истек, так как он прерывался в связи с обращением налогового органа с заявлением к мировому судье в порядке приказного производства и настоящее исковое заявление подано в cуд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 780 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 780 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 780 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 780 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 780 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 431 рубль, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 431 рубль, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 431 рубль, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 431 рубль, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 431 рубль, отрицательно сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2434 рублей 39 копеек, а всего 8489 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

В восстановлении пропущенного процессуального срока, удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по Ивановской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Н. Топорова

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2024