Решение № 2А-497/2017 2А-497/2017~М-272/2017 М-272/2017 от 2 апреля 2017 г. по делу № 2А-497/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2017г. г. Миллерово

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Бугаевой Е.А.

при секретаре Розовой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени

УСТАНОВИЛ:

В Миллеровский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением обратилась ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1, в котором просила суд взыскать с административного ответчика в пользу местного бюджета налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени на имущество по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> коп.

В обоснование административного искового заявления было указано, что в соответствии с п.1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Миллеровского района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь

ст. 123.7 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 НК РФ).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Тамбовской области, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес> Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении №, которое было направлено в адрес ответчика, однако налог в сумме <данные изъяты> руб. не был уплачен полностью. Таким образом на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По требованию № пени по налогу на имущество физических лиц начислены в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно требованию № начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в своём ходатайстве просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения административного дела был уведомлен надлежаще, ходатайств об отложении суду не заявлял.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Руководствуясь п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить законодательством о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании было установлено и подтверждается материалами дела, что

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по <адрес> ( л.д. 20).

Согласно представленному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. начислена недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 20).

Поскольку административным ответчиком указанная сумма налога в срок не уплачена, было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Ранее в адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. был отменён (л.д. 19, 37-39).

Согласно предоставленному расчёту ФИО1 за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в количестве 62 дней просрочки на недоимку в размере <данные изъяты>. начислено пени в сумме <данные изъяты> руб. За период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в количестве 51 дней просрочки на недоимку в размере <данные изъяты> руб. начислено пени в сумме <данные изъяты> руб. За период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в количестве 29 дней просрочки на недоимку в размере <данные изъяты> руб. начислено пени в сумме <данные изъяты> руб. Всего начислено пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.11)

За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в количестве 212 дней просрочки на недоимку в размере <данные изъяты> руб. начислено пени в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 15).

При исследовании материалов дела, суд приходит к выводу о том, что не может согласиться с приведённым административным истцом расчётом пени, поскольку из представленных в деле данных налогового обязательства следует, что за 2012г. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ. начислен налог в сумме <данные изъяты>. и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выставлена недоимка в размере <данные изъяты> руб., на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.15-16). С учетом указанной выше недоимки за вычетом суммы <данные изъяты> руб. (была уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ), а также недоимки по налогу в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>. (л.д.11-12).

Вместе с тем, административным истцом не предоставлено суду сведений о том, производилось ли взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., что лишает возможности суд проверить правильность и обоснованность начисления пени в этой части.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Кроме того, судом установлено, что с административным исковым заявлением административный истец обратился в районный суд 27.02.2017г., обосновывая свои требования тем, что до настоящего времени требование об уплате налога на имущество физических лиц не исполнено, срок добровольной уплаты налога истек.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Данные сроки являются пресекательными и восстановлению не подлежат, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено в судебном заседании инспекция обратилась к мировому судье о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени лишь ДД.ММ.ГГГГ., согласно штемпелю на почтовом конверте, тогда как должна была обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административному истцу надлежало обратиться в суд в течение периода времени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Однако как указано выше, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., а всего в сумме <данные изъяты> руб., за пределами установленного законом срока.

Кроме того, административный истец не обращался в суд с ходатайством о восстановлении процессуального срока для обращения в суд о взыскании задолженности. Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства пропуска истцом предусмотренного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд, подтвержденные материалами дела, и отсутствие оснований для восстановления указанного срока, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Руководствуясь ст.48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме <данные изъяты> руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в течение одного месяца с вынесения решения.

Судья Е.А. Бугаева